• Посилання скопійовано

Виплата дивідендів за півріччя мікропідприємством: облік та оформлення

Мікропідприємство складає і подає фінзвітність та декларацію з податку на прибуток раз на рік. Як визначити розмір дивідендів за півріччя поточного року? Як документально оформити та відобразити у бухобліку таку операцію?

Дивіденди – це частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства (п. 4 П(С)БО 15).

Згідно з п. 1 ст. 13 Закону про бухоблік, звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна фінансова звітність складається за результатами першого кварталу, першого півріччя, дев’яти місяців. Крім того, відповідно до облікової політики підприємства фінансова звітність може складатися за інші періоди. Тобто у власній обліковій політиці може передбачатися складання фінзвітності, наприклад, поквартально, в тому числі за 9 місяців.

Таким чином, незалежно від розміру і статусу підприємства, воно може складати фінансову звітність за будь-який період, зокрема, щоквартально. При цьому, це не впливає на період її подання до податкового органу (тобто до податкової підприємство подає лише річну фінансову звітність разом з річною декларацією з податку на прибуток).

З точку зору оподаткування до дивідендів відноситься платіж, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку (див. пп. 14.1.49 ПКУ). Крім того, ст. 26 Закону про ТОВ передбачено, що:

  • виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку;
  • дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом.

Оскільки дивіденди – це частина чистого прибутку певного звітного періоду за даними бухобліку, то їх можна нараховувати в сумі, що не перевищує показник чистого прибутку за відповідний період - тобто рядок 2350 форми №2 (або №2-м чи №2-мс) за період, за який нараховуються дивіденди.

Отже, якщо підприємство бажає виплатити дивіденди за результатами півріччя поточного року, воно складає фінансову звітність за відповідний період, в якій розраховує суму чистого прибутку за півріччя. Ця сума і може підлягати розподілу між засновниками підприємства у вигляді дивідендів.

 

Як оформити рішення про виплату дивідендів?

Рішення про розподіл чистого прибутку та виплату дивідендів приймається на загальних зборах учасників ТОВ. Відповідно таке рішення оформлюється протоколом. У ст. 60 Закону про господарські товариства зазначено, що голова зборів учасників ТОВ організовує ведення протоколу.

Далі директор (або дирекція чи інший виконавчий орган товариства) видає наказ про виплату дивідендів на підставі рішення загальних зборів учасників. Однак такий наказ не обов’язковий. Адже прийнятого учасниками ТОВ рішення достатньо для виникнення обов’язку зі сплати дивідендів таким ТОВ. А керівник підприємства підписує первинний документ, яким оформлюється їх виплата (наприклад, платіжне доручення про перерахування коштів на поточний рахунок учасника в банку, або видатковий касовий ордер).

 

Авансовий внесок з податку на прибуток

Відповідно до пп. 57.1-1.2 ПКУ, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене.

В даному випадку приймається рішення про виплату дивідендів за період поточного року (за який підприємство ще не відзвітувало і не сплатило). Тому, якщо такі дивіденди виплачуються юридичним особам засновникам, то авансовий внесок доведеться сплатити з всієї суми дивідендів.

Зверніть увагу, що при виплаті дивідендів фізособам авансовий внесок при їх виплаті не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).

 

Бухгалтерський облік нарахування та виплати дивідендів

Бухгалтерський облік нарахування і виплати дивідендів засновникам фізособам виглядає так:

  • Дт 441 Кт 443 – сума чистого доходу, що призначається до розподілу для виплати дивідендів;
  • Дт 443 Кт 671 – нараховано дивіденди засновникам;
  • Дт 671 Кт 641, 642 – утримання ПДФО (5%) та ВЗ (1,5%) з суми нарахованих дивідендів;
  • Дт 671 Кт 301, 311 – виплачено дивіденди;
  • Дт 641, 642 Кт 311 – сплачено ПДФО та військовий збір.

У разі виплати дивідендів засновникам юрособам бухгалтерський облік буде виглядати так:

  • Дт 441 Кт 443 – сума чистого доходу, що призначається до розподілу для виплати дивідендів;
  • Дт 443 Кт 671 – нараховано дивіденди засновникам;
  • Дт 641 Кт 311 – сплачено авансовий внесок з податку на прибуток;
  • Дт 671 Кт 311 – виплачено дивіденди юрособам.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс

Передплатити

Автор: Горбовцов Станіслав

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»

  • Коригування фінрезультату за пп. 140.5.4 ПКУ з нерезидентом GmbH & Co.KG з Німеччини
    Чи потрібно застосовувати податкову різницю за пп. 140.5.4 ПКУ при операціях з контрагентом GmbH & Co.KG з Німеччини? Яким чином підтвердити відповідність ціни принципу «витягнутої руки» для незастосування цієї різниці, якщо операція не є контрольованою?
    16.09.202541
  • Як оприбуткувати холодильник ТОВ платником податку на прибуток?
    ТОВ, що є платником податку на прибуток, застосовує коригування на податкові різниці, придбало холодильник для використання в офісному приміщенні. Як його оприбуткувати в бухгалтерському обліку, щоб дані бухгалтерського обліку відповідали даним податкового обліку?
    16.09.202557
  • Податкові різниці при імпорті від нерезидента
    ТОВ на загальній системі - резидент України імпортує товари з Польщі від контрагента-нерезидента, який є резидентом Польщі. Чи правомірна вимога ДПС щодо застосування податкових різниць, передбачених пп. 140.5.4 ПКУ, та коригування фінрезультату в рядках 3.1.6.1-3.1.6.3 додатку РІ до декларації з податку на прибуток?
    15.09.202570
  • Відображення авансових внесків з пунктів обміну іноземної валюти у декларації з податку на прибуток
    Сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді відображається у Додатку ЩАВ до Декларації (рядок 26 ЩАВ) у таблиці 1 «Розрахунок авансового внеску за кожний пункт обміну іноземних валют»
    12.09.202518
  • Повторне незастосування податкових різниць
    Підприємство, що є платником податку на прибуток, у минулих періодах приймало рішення про незастосування податкових різниць, але згодом втратило це право через перевищення річного доходу в 40 млн грн. Чи може таке підприємство повторно скористатися правом незастосування податкових різниць у наступних податкових періодах, якщо річний дохід знову не перевищує встановлений ліміт? Якщо так, чи вважатиметься це новим періодом застосування спрощеного обліку?
    11.09.202555