При возврате не облагаемых налогом товаров неплательщиком НДС расчеты корректировки остаются у продавца

В соответствии с п. 192.2 НКУ уменьшение суммы налоговых обязательств налогоплательщика-поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, не являвшимся плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором. В соответствии с п. 3.9 Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. №41, увеличение или уменьшение согласно ст. 192 НКУ объемов поставки, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость, отражается в строке 8.1.1 налоговой декларации по НДС и в приложении 1 (Д1) к налоговой декларации по НДС. Поскольку Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. №969, предусмотрено, что при поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика, в строке «Iндивідуальний податковий номер покупця» налоговой накладной и расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной проставляется нуль, то в колонке 3 «Iндивідуальний податковий номер покупця» приложения (Д1) следует проставлять 0 (нуль).

Учитывая то, что плательщик НДС осуществил поставку товаров, освобождаемых от обложения НДС, неплательщику этого налога, то оба экземпляра расчета корректировки остаются у продавца без подписи покупателя — неплательщика НДС. В этом случае колонка 7 «Дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку корригування» приложения (Д1) должна содержать прочерк (при представлении отчетности на бумажных носителях) или оставаться незаполненной (при представлении отчетности в электронном виде).