До 1 березня 2017 р. порядок заповнення податкової накладної на операції, звільнені від оподаткування ПДВ, регулювався абзацом четвертим п. 12 Порядку заповнення податкової накладної від 31.12.2015 р. №1307. З 1 березня 2017 р. до Порядку №1307 внесено зміни. Зокрема, вказаний абзац викладено в новій редакції.
Отже, особливості заповнення ПН в даному випадку згідно нового порядку заповнення податкової накладної (далі – ПН) на операції, звільнені від оподаткування ПДВ, є такими:
1. У лівій верхній частині ПН у рядку «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться помітка «Без ПДВ» - п. 17 Порядку №1307;
2. Ставиться позначка у лівій верхній частині ПН «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» та зазначається тип причини – 09 «Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість» (п. 8 Порядку №1307);
3. Якщо покупець – платник ПДВ, то у рядку «Отримувач (покупець)» вказується назва покупця та його індивідуальний податковий номер – у загальному порядку;
4. Якщо покупець – неплатник ПДВ, то у рядку «Отримувач (покупець)» зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "100000000000" (п. 12 Порядку №1307);
5. У графі 8 розділу Б табличної частини зазначається код ставки 903 – для операцій з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування (пп. 6 п. 16 Порядку №1307);
6. У графі 9 розділу Б табличної частини зазначається код пільги згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів бюджету – код 14060435 для операцій, звільнених від ПДВ згідно з пп. 197.1.25 ПКУ (пп. 7 п. 16 Порядку №1307);
7. У разі складання ПН на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, рядки II-VIII розділу А табличної частини не заповнюються (п. 16 Порядку №1307);
8. Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі ПН, тобто при одночасному постачанні одному отримувачу (покупцю) як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, постачальник (продавець) складає окремі ПН (п. 17 Порядку №1307).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись