Форму додатку 5 «Розшифровка податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» до податкової декларації з ПДВ (далі – додаток 5) затверджено наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 №966 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.10.2014 за №1267/26044 (далі – Порядок №966).
В розд. І «Податкові зобов’язання» додатка 5 проводиться розшифровка рядка 1 «Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставкою 7%, крім ввезення товарів на митну територію України» податкової декларації з ПДВ.
При цьому в колонці 2 розд. І додатка 5 проставляється лише індивідуальний податковий номер контрагента – платника податку (без його назви), в колонці 3 – період складання податкових накладних, наприклад: «січень 2015 року» або «І квартал 2015 року», в колонці 4 – обсяг постачання (без ПДВ), в колонках 5 та 6 – сума ПДВ в розрізі кожного контрагента – платника податку.
Загальні обсяги та суми ПДВ за податковими накладними, складеними за операціями з постачання товарів/послуг неплатникам податку, за щоденними підсумками операцій, на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання, на суму перевищення балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною їх постачання, інші податкові накладні, які згідно з Порядком №966 залишаються у особи, яка їх склала (крім накладних, складених покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента), відображаються у рядку «Інші» розд. І додатка 5. Зокрема, в колонці 4 такого рядка відображається загальний обсяг постачання таким особам, в колонці 5 – загальна сума податку, нарахована при здійсненні таких операцій.
У рядку «постачання необоротних активів» розд. І додатка 5 відображаються загальні обсяг постачання та сума ПДВ за операціями з постачання протягом звітного податкового періоду необоротних активів.
В розд. II «Податковий кредит» додатка 5 проводиться розшифровка рядків 10.1 та 10.2 податкової декларації з ПДВ.
Колонки 2 і 3 розд. ІІ додатка 5 заповнюються у порядку, визначеному для заповнення колонок 2 і 3 розд. І додатка 5. При цьому, якщо постачальник товарів/послуг не зареєстрований платником ПДВ, зазначається умовний ІПН «100000000000».
В колонках 4 та 5 розд. ІІ додатка 5 відображаються обсяги постачання та сума ПДВ в розрізі постачальників.
