Якщо транспортно-експедиторські послуги надаються замовнику-резиденту, то такі послуги підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою. Якщо послуги надаються замовнику-нерезиденту, то операції з поставки таких послуг не підпадають під об’єкт оподаткування ПДВ.
Місце поставки послуг, допоміжних до транспортної діяльності (навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг) визначається згідно з пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ і їм є місце фактичного надання послуг. Тому якщо такі послуги надаються на території України, то вони підлягають оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за основною ставкою. На сьогодні діє Порядок складання податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 22.09.2014 №957. У такому разі компанія має право й на податковий кредит.
Відповідно до п. 12 цього Порядку у разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку у рядку "Особа (платник податку) - покупець" зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відображається умовний ІПН "100000000000". При цьому використовується тип причини «02».
Якщо дані послуги надаються поза межами митної території України, то вони не підлягають обкладенню ПДВ (незалежно від того, резидентом чи нерезидентом виявляються такі послуги). У такому разі податкова накладна не складається.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись