Налоговая накладная зарегистрирована на неподписанный акт выполненных работ: как исправить?

Данному вопросу посвящено письмо ГФС от 16.11.2015 г. №24356/6/9-99-19-03-02-15. В нем фискальная служба отметила, что расчет корректировки, предусматривающий уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) их поставщику, составленный к налоговой накладной (в том числе с датой составления до 01.02.2015 г.), на покупателя - плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН, начиная с 29.07.2015 г., получателем (покупателем) таких товаров (услуг).

Таким образом, без контрагента (его согласия) откорректировать эту операцию не удастся. Причем, поскольку ошибочно составленная НН была зарегистрирована в едином реестре, то никаких проблем с регистрацией корректировки этой НН (Приложения 2) у контрагента быть не должно.  

Напомним, что поскольку срок регистрации в ЕРНН налоговой накладной (расчета корректировки) ограничен 180 календарными днями с даты их составления, то поставщик в случае уменьшения суммы компенсации в праве уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации получателем в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной. Такую регистрацию необходимо проводить не позднее 365 календарных дней с даты его составления.

Таким образом, резюмируя все вышесказанное, необходимо обратиться к контрагенту, с просьбой зарегистрировать Приложение 2 к ранее составленной Вами ошибочной НН. Конечно, составляет сам расчет корректировки или Приложение 2 к этой НН поставщик, а затем отправляет его контрагенту для того, чтобы он произвел регистрацию этого документа в ЕРНН. Когда это будет сделано, поставщик вправе откорректировать свое текущее обязательство по НДС, а субсчет 949 здесь никак не будет задействован, если в бухгалтерском учете не было отражено суммы по ошибочно оформленному акту.