• Посилання скопійовано

Если объем налогооблагаемых товаров/услуг за последние 12 к. м. больше 300 тыс. грн, нельзя аннулировать регистрацию плательщика НДС

Предприятие осуществляет продажу как освобожденных от НДС изделий медицинского назначения, так и облагаемых налогом. Операции в основном осуществляются неплательщикам НДС. Будет ли аннулирована регистрация плательщиком НДС по инициативе налогового органа (п. 184.1 НКУ)? Может ли предприятие самостоятельно обратиться в органы ГНС о снятии с регистрации плательщиком НДС?

В соответствии с пп. 197.1.27 НКУ, от обложения НДС освобождаются поставка лекарственных товаров, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств1 (в т. ч. аптечными учреждениями), а также изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному Кабмином2. Следовательно, указанные лекарства и медизделия освобождены от обложения НДС, но фактически это налогооблагаемые операции, по которым предоставлена налоговая льгота (налоговая льгота предоставляется путем освобождения от уплаты налога — пп. «г» п. 30.9 НКУ)3.

1 Постановление КМУ от 31.03.2004 г. №411 «Об утверждении Положения о Государственном реестре лекарственных средств».

2 Новый перечень отсутствует, однако остается действующим Постановление КМУ от 17.12.2003 г. №1949 «О перечне лекарственных средств и изделий медицинского назначения, операции по продаже которых освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость» (документ разработан в соответствии с пп. 5.1.7 Закона о НДС).

3 См. письма ГНАУ от 20.01.2011 г. №1390/7/16-1517-01 и от 04.03.2011 г. №6286/7/16-1517.

А это значит, что если нужно определить общий объем налогооблагаемых товаров/услуг, такой объем будет определен по операциям, которые облагаются налогом по ставке 20%, 0% и освобождены от налогообложения (дополнительно это подтверждается алгоритмом определения строки 6.1 декларации по НДС). От суммы общего объема налогооблагаемых товаров/услуг за последние 12 к. м. будет зависеть, имеет ли право плательщик НДС осуществить аннулирование регистрации.

Основания, по которым можно утратить статус плательщика НДС, определены в п. 184.1 НКУ. Аннулирование регистрации может осуществляться по заявлению плательщика на основании, определенном в пп. «а» п. 184.1 НКУ (ф. №3-НДС, приложение 5 к Порядку №978), а на основаниях, определенных в пп. «б» — «и», может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решению органа ГНС. Налоговые органы осуществляют постоянный мониторинг плательщиков НДС, включенных в Реестр, и принимают решения об аннулировании регистрации плательщиков НДС.

Если лицо имеет желание осуществить аннулирование регистрации плательщиком НДС, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

1) лицо зарегистрировано плательщиком НДС не менее 12 к. м.;

2)общая стоимость налогооблагаемых товаров/услуг, предоставляемых таким лицом, за последние 12 к. м. составляет меньше суммы 300 тыс. грн (без НДС).

При аннулировании регистрации следует помнить об обязанности осуществления условной продажи по нормам п. 184.7 НКУ, если на учете остаются товары и необоротные активы, по которым в прошлом отражался НК с НДС. Условная продажа осуществляется по обычным ценам (до 01.01.2013 г. действуют нормы п. 1.20 Закона о прибыли) в последнем отчетном периоде1.

1 В письме ГНАУ от 14.02.2011 г. №4021/7/16-1417 предоставлены Методрекомендации для учета во время проведения регистрации и аннулирования регистрации плательщика НДС (наш комментарий см. в «ДК» №11/2011; №12/2011).

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Помилка в назві контрагента у податковій накладній
    У зареєстрованій податковій накладній допущено помилку в організаційно-правовій формі контрагента (вказано «ТОВ» замість «ПрАТ»). Який порядок виправлення такої помилки, якщо вона не впливає на суму компенсації? Чи потрібно складати розрахунок коригування і як його правильно оформити в цій ситуації?
    03.07.202531
  • Коли потрібно коригувати ПН на будівельні роботи?
    Підприємство замовило генпідряднику будівництво нового приміщення. За умовами договору були здійснені часткові оплати у розмірі 15%, 45% та 30% вартості послуг, на які отримували ПН. Додатковою угодою від 10.06.2025 р. внесли зміни до договору, де погодили збільшення вартості робіт. 11.06.2025 р. оплатили ще частину, отримали ПН. Коли постачальник має виписати РК на зміну ціни?
    03.07.202520
  • Термін для податкового кредиту при запізнілій реєстрації ПН
    Вхідну податкову накладну (ПН) складено 08.05.2024. Її реєстрацію в ЄРПН було зупинено та фактично здійснено лише 12.08.2024. Чи має підприємство право включити цю ПН до складу податкового кредиту у червні 2025 року, враховуючи, що 365 днів з дати її складання вже минули?
    03.07.202541
  • Відшкодування збитків від замовника: ПДВ та документи
    Перевізник (платник ПДВ) отримує від замовника компенсацію за пошкодження автомобіля під час розвантаження. Як правильно оформити цю операцію? Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму відшкодування? Яке формулювання вказати в рахунку та якими первинними документами (претензія, акт) підтвердити таку операцію для обох сторін?
    03.07.202534
  • Дата РК при виправленні коду УКТ ЗЕД
    Виявлено помилку в коді УКТ ЗЕД у зареєстрованій податковій накладній. Для виправлення складається «нульовий» розрахунок коригування. Якою датою його потрібно складати: датою виникнення помилки (тобто датою податкової накладної) чи датою її виявлення?
    03.07.202569