• Посилання скопійовано

Если объем налогооблагаемых товаров/услуг за последние 12 к. м. больше 300 тыс. грн, нельзя аннулировать регистрацию плательщика НДС

Предприятие осуществляет продажу как освобожденных от НДС изделий медицинского назначения, так и облагаемых налогом. Операции в основном осуществляются неплательщикам НДС. Будет ли аннулирована регистрация плательщиком НДС по инициативе налогового органа (п. 184.1 НКУ)? Может ли предприятие самостоятельно обратиться в органы ГНС о снятии с регистрации плательщиком НДС?

В соответствии с пп. 197.1.27 НКУ, от обложения НДС освобождаются поставка лекарственных товаров, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств1 (в т. ч. аптечными учреждениями), а также изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному Кабмином2. Следовательно, указанные лекарства и медизделия освобождены от обложения НДС, но фактически это налогооблагаемые операции, по которым предоставлена налоговая льгота (налоговая льгота предоставляется путем освобождения от уплаты налога — пп. «г» п. 30.9 НКУ)3.

1 Постановление КМУ от 31.03.2004 г. №411 «Об утверждении Положения о Государственном реестре лекарственных средств».

2 Новый перечень отсутствует, однако остается действующим Постановление КМУ от 17.12.2003 г. №1949 «О перечне лекарственных средств и изделий медицинского назначения, операции по продаже которых освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость» (документ разработан в соответствии с пп. 5.1.7 Закона о НДС).

3 См. письма ГНАУ от 20.01.2011 г. №1390/7/16-1517-01 и от 04.03.2011 г. №6286/7/16-1517.

А это значит, что если нужно определить общий объем налогооблагаемых товаров/услуг, такой объем будет определен по операциям, которые облагаются налогом по ставке 20%, 0% и освобождены от налогообложения (дополнительно это подтверждается алгоритмом определения строки 6.1 декларации по НДС). От суммы общего объема налогооблагаемых товаров/услуг за последние 12 к. м. будет зависеть, имеет ли право плательщик НДС осуществить аннулирование регистрации.

Основания, по которым можно утратить статус плательщика НДС, определены в п. 184.1 НКУ. Аннулирование регистрации может осуществляться по заявлению плательщика на основании, определенном в пп. «а» п. 184.1 НКУ (ф. №3-НДС, приложение 5 к Порядку №978), а на основаниях, определенных в пп. «б» — «и», может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решению органа ГНС. Налоговые органы осуществляют постоянный мониторинг плательщиков НДС, включенных в Реестр, и принимают решения об аннулировании регистрации плательщиков НДС.

Если лицо имеет желание осуществить аннулирование регистрации плательщиком НДС, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

1) лицо зарегистрировано плательщиком НДС не менее 12 к. м.;

2)общая стоимость налогооблагаемых товаров/услуг, предоставляемых таким лицом, за последние 12 к. м. составляет меньше суммы 300 тыс. грн (без НДС).

При аннулировании регистрации следует помнить об обязанности осуществления условной продажи по нормам п. 184.7 НКУ, если на учете остаются товары и необоротные активы, по которым в прошлом отражался НК с НДС. Условная продажа осуществляется по обычным ценам (до 01.01.2013 г. действуют нормы п. 1.20 Закона о прибыли) в последнем отчетном периоде1.

1 В письме ГНАУ от 14.02.2011 г. №4021/7/16-1417 предоставлены Методрекомендации для учета во время проведения регистрации и аннулирования регистрации плательщика НДС (наш комментарий см. в «ДК» №11/2011; №12/2011).

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024221
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427