• Посилання скопійовано

Если объем налогооблагаемых товаров/услуг за последние 12 к. м. больше 300 тыс. грн, нельзя аннулировать регистрацию плательщика НДС

Предприятие осуществляет продажу как освобожденных от НДС изделий медицинского назначения, так и облагаемых налогом. Операции в основном осуществляются неплательщикам НДС. Будет ли аннулирована регистрация плательщиком НДС по инициативе налогового органа (п. 184.1 НКУ)? Может ли предприятие самостоятельно обратиться в органы ГНС о снятии с регистрации плательщиком НДС?

В соответствии с пп. 197.1.27 НКУ, от обложения НДС освобождаются поставка лекарственных товаров, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств1 (в т. ч. аптечными учреждениями), а также изделий медицинского назначения по перечню, утвержденному Кабмином2. Следовательно, указанные лекарства и медизделия освобождены от обложения НДС, но фактически это налогооблагаемые операции, по которым предоставлена налоговая льгота (налоговая льгота предоставляется путем освобождения от уплаты налога — пп. «г» п. 30.9 НКУ)3.

1 Постановление КМУ от 31.03.2004 г. №411 «Об утверждении Положения о Государственном реестре лекарственных средств».

2 Новый перечень отсутствует, однако остается действующим Постановление КМУ от 17.12.2003 г. №1949 «О перечне лекарственных средств и изделий медицинского назначения, операции по продаже которых освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость» (документ разработан в соответствии с пп. 5.1.7 Закона о НДС).

3 См. письма ГНАУ от 20.01.2011 г. №1390/7/16-1517-01 и от 04.03.2011 г. №6286/7/16-1517.

А это значит, что если нужно определить общий объем налогооблагаемых товаров/услуг, такой объем будет определен по операциям, которые облагаются налогом по ставке 20%, 0% и освобождены от налогообложения (дополнительно это подтверждается алгоритмом определения строки 6.1 декларации по НДС). От суммы общего объема налогооблагаемых товаров/услуг за последние 12 к. м. будет зависеть, имеет ли право плательщик НДС осуществить аннулирование регистрации.

Основания, по которым можно утратить статус плательщика НДС, определены в п. 184.1 НКУ. Аннулирование регистрации может осуществляться по заявлению плательщика на основании, определенном в пп. «а» п. 184.1 НКУ (ф. №3-НДС, приложение 5 к Порядку №978), а на основаниях, определенных в пп. «б» — «и», может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решению органа ГНС. Налоговые органы осуществляют постоянный мониторинг плательщиков НДС, включенных в Реестр, и принимают решения об аннулировании регистрации плательщиков НДС.

Если лицо имеет желание осуществить аннулирование регистрации плательщиком НДС, необходимо одновременное выполнение следующих условий:

1) лицо зарегистрировано плательщиком НДС не менее 12 к. м.;

2)общая стоимость налогооблагаемых товаров/услуг, предоставляемых таким лицом, за последние 12 к. м. составляет меньше суммы 300 тыс. грн (без НДС).

При аннулировании регистрации следует помнить об обязанности осуществления условной продажи по нормам п. 184.7 НКУ, если на учете остаются товары и необоротные активы, по которым в прошлом отражался НК с НДС. Условная продажа осуществляется по обычным ценам (до 01.01.2013 г. действуют нормы п. 1.20 Закона о прибыли) в последнем отчетном периоде1.

1 В письме ГНАУ от 14.02.2011 г. №4021/7/16-1417 предоставлены Методрекомендации для учета во время проведения регистрации и аннулирования регистрации плательщика НДС (наш комментарий см. в «ДК» №11/2011; №12/2011).

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Водоп`янова Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Нарахування орендної плати та ПДВ при зміні власника земельної ділянки
    Підприємство, платник ПДВ, придбало земельну ділянку, яка вже перебуває в оренді. Договір оренди укладено з фізособою на умовах річної оплати 20000 грн до 31 грудня. Як новому власнику, що є платником ПДВ, нарахувати орендну плату орендарю та застосувати ПДВ, враховуючи, що попередній власник не був платником ПДВ? Які є варіанти? Чи необхідно коригувати розмір орендної плати та її періодичність?
    Сьогодні 16:139
  • Яка відповідальність за несвоєчасну реєстрацію розрахунку коригування?
    Покупець повернув товар, але постачальник своєчасно не склав розрахунок коригування до податкової накладної. Такий розрахунок коригування постачальник склав пізніше встановлених граничних строків. Після отримання розрахунку коригування покупець цього ж дня його зареєстрував. Чи можуть накласти штраф на покупця, постачальника?
    12.09.202581
  • Чи платити податок на доходи нерезидента та ПДВ з вартості інформаційних послуг, наданих нерезидентом?
    Підприємство уклало договір з нерезидентом (Гонконг) на інформаційно-консультаційні послуги, пов’язані з пошуком постачальника в Китаї, який забезпечить роботи за запитом замовника. Чи виникає тут обов'язок щодо сплати податку на доходи нерезидента? Чи оподатковується така операція ПДВ і якщо так – на яку дату слід скласти ПН?
    12.09.202543
  • ПДВ на транспортно-експедиційні послуги для нерезидента
    Підприємство надавало транспортно-експедиційні послуги нерезиденту з перевезення вантажів з Європи в Україну і нараховувало ПДВ, складало податкову накладну. Чи правильно воно робило? Якщо ні, як виправити помилково нараховані податкові зобов'язання, зокрема, за допомогою РК до ПН та уточнюючих декларацій з ПДВ, та як це вплине на податок на прибуток?
    12.09.202523
  • Обов’язок реєстрації платником ПДВ при здійсненні імпорту, якщо вартість обладнання перевищує 1 млн грн
    Якщо загальна сума від усіх здійснених підприємством операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн гривень, то підприємство зобов’язане буде зареєструватись як платник ПДВ
    11.09.202542