До безпідставно складеної податкової накладної може бути виписаний розрахунок коригування

Если налоговая накладная прошла регистрацию в едином реестре, то об обоснованности или необоснованности составления такого документа могут судить только продавец и покупатель, но ни как не фискальные органы. Хотя факт регистрации неоспорим и для фискальной службы регистрация этой налоговой накладной является отражением налогового обязательства Вашим контрагентом и, соответственно, возникновением права на налоговый кредит у Вас.

В том, чтобы навести порядок в учете НДС (точнее сказать исключить из учета ошибочно составленную налоговую накладную) в первую очередь заинтересован Ваш контрагент, который эту налоговую накладную составил, поскольку он обязан задекларировать налоговое обязательство по этой накладной. Вы же наоборот вольны сами решать включать сумму по этой накладной в состав налогового кредита или нет.

Действующими нормативно-правовыми документами, которые регулируют составление и регистрацию налоговых накладных не предусмотрен механизм исключения из учета ошибочно составленных документов, поэтому в данном случае для того чтобы полностью исключить эту налоговую накладную из учета и у Вас, и у контрагента, который ее составил, потребуется участие обоих сторон. Так, согласно пункта 22 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 22 сентября 2014 года N 957 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 14 ноября 2014 года N 1129):

«Расчет корректировки, составленный поставщиком (продавцом) товаров (услуг) к налоговой накладной, выданной их получателю – плательщику налога, подлежит регистрации в Реестре:

• поставщиком (продавцом) товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика (продавца) или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяет сумму компенсации;

• получателем (покупателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу), для чего поставщик (продавец) направляет составленный расчет корректировки получателю (покупателю). С этой целью поставщик (продавец) составляет в общем порядке расчет корректировки, в верхней левой части которого проставляет соответствующую пометку "X", и направляет его получателю (покупателю). Наложение электронных цифровых подписей должностных лиц поставщика (продавца) и получателя (покупателя) на такой расчет корректировки осуществляется в порядке, определенном законодательством».

Таким образом, для того чтобы исправить допущенную ошибку, Ваш контрагент должен составить расчет корректировки и направить его Вам, для дальнейшей его регистрации Вами в едином реестре. Если этого не случится то Вы просто игнорируете эту налоговую накладную и не относите ее в состав налогового кредита того периода, в котором она получена и зарегистрирована.