Згідно із порядком заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженим наказом Мінфіну України від 23.09.2014 р. №966 (в редакції наказу Мінфіну України від 23.01.2015 р. №13), у разі виправлення значення рядка 24 декларації за звітні (податкові) періоди до 01 лютого 2015 року значення графи 6 рядка 24 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 29 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.
Отже, виправлення, які стосуються значення рядка 24 за грудень 2014 р. та січень 2015 р., здійснені в звітному періоді березень 2015 р., можуть враховуватися у рядку 29 лише декларації за березень 2015 р.
У разі виправлення значення рядка 24 декларації, яке у майбутніх звітних періодах впливало на значення рядка 25 чи рядка 23, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 24 декларації впливало на значення рядка 25 чи рядка 23. Таким чином, виправлення робиться у кожному звітному періоді, у якому відбулося або мало відбутися таке перенесення суми від'ємного значення минулого періоду до поточної декларації.
Обов’язок визнати податкові зобов’язання з ПДВ виникає за правилом першої події. Тобто, платник податку не обирає, у якому звітному періоді визнати податкове зобов’язання, а зобов’язаний його визнати у періоді, в якому відбулася перша подія – оплата або відвантаження товарів, надання послуг.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись