Вопрос: Если предприятие в основном работает с иностранными клиентами, программные услуги оформляются на территории заказчика, т.е. НДС нет. Как оформлять входящий НДС? Оплачиваем аренду, телефоны, но получается используем в операциях без НДС. Как самим себе оформить налоговую накладную на входящий НДС, едь на бюджетное возмещение претендовать не можем и не собираемся?
Ответ: Согласно п. 198.4 НКУ, если налогоплательщик приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, предназначенные для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или операциях, которые освобождаются от налогообложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.
Услуги, оказанные за пределами таможенной территории Украины (место оказания услуг определяется согласно ст. 186 НКУ), не являются объектом обложения НДС по п. 185.1 НКУ.
А это значит, что если плательщик НДС занимается исключительно поставками услуг, не облагаемыми НДС, то права на НК по НДС по любым приобретенным, в частности, услугам, у него нет вообще.
Если же плательщик НДС занимается как облагаемой, так и необлагаемой НДС деятельностью, то он должен каждую сумму НДС, уплаченную (начисленную) в связи с приобретением товаров, услуг, необоротных активов проанализировать по направлению их дальнейшего использования.
Например, если услуги используются исключительно в необлагаемых или не в хозяйственной деятельности, права на НК по такому НДС у предприятия нет.
Если услуги используются исключительно в налогооблагаемой (в том числе по нулевой ставке) хозяйственной деятельности, предприятие имеет право на НК со всей суммы такого НДС.
Если же услуги одновременно используются как в налогооблагаемой, так и в необлагаемых деятельности (примером этого могут служить как раз услуги аренды офиса или услуги связи), нужно делать распределение такого НДС по правилам, установленным ст. 199 НКУ.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити