Коротка відповідь
Списати чи примусово забрати цю суму з реєстраційного ліміту в СЕА ПДВ неможливо, і в цьому немає жодної потреби. Законодавство цього не вимагає: сума 25 000,00 грн назавжди залишається у вашому ліміті (показник ∑НаклОтр) і не створює жодних порушень чи штрафів.
Обґрунтування
1. Як формується реєстраційний ліміт у СЕА ПДВ
Відповідно до п. 200-1.3 ПКУ, реєстраційний ліміт (∑Накл), на який платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування, розраховується за формулою:
- ∑Накл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт − ∑НаклВид − ∑Відшкод − ∑Перевищ
Коли ваш постачальник 26.02.2025 р. зареєстрував податкову накладну в ЄРПН, показник ∑НаклОтр автоматично збільшився на 25 000 грн, що пропорційно збільшило ваш реєстраційний ліміт.
2. Право на податковий кредит та наслідки спливу 365 днів
Згідно з пп. 198.6 ПКУ, формування податкового кредиту на підставі зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних є правом, а не обов'язком платника. Таке право для відображення в поточній декларації зберігається протягом 365 календарних днів з дати складення ПН.
Оскільки строк у 365 днів сплив, включити цю суму до розділу ІІ поточної декларації з ПДВ уже не можна. Водночас платник не зобов'язаний користуватися правом на виправлення помилки через уточнюючий розрахунок (яке зберігається протягом 1095 днів). Жодної відповідальності чи штрафів за невикористання податкового кредиту законодавством не передбачено.
3. Чому ліміт не коригується і не «забирається»
Відсутність розбіжностей у СЕА ПДВ
Формула СЕА ПДВ не зіставляє отриманий податковий кредит за деклараціями із показником ∑НаклОтр. «Штрафний» показник ∑Перевищ розраховується виключно за податковими зобов’язаннями — коли задекларовані зобов'язання перевищують суму зареєстрованих вихідних ПН/РК. Невключення вхідної ПН до декларації показник ∑Перевищ не формує.
Технічна неможливість ручного списання
Платник податку чи контролюючий орган не мають механізму самостійного зменшення показника ∑НаклОтр. Зменшити його постачальник міг би виключно складанням та реєстрацією від'ємного розрахунку коригування (РК) за наявності передбачених ст. 192 ПКУ підстав (наприклад, повернення товару або передоплати). Якщо господарська операція була реальною — підстав для складання РК немає.
Сутність реєстраційного ліміту
Реєстраційний ліміт — це не «живі» кошти на казначейському рахунку, а дозвільний обсяг для реєстрації власних податкових накладних.
Висновок для практики
Вам не потрібно вчиняти жодних дій. Сума 25 000 грн законно залишається у складі вашого реєстраційного ліміту, і ви можете використати цей ліміт для реєстрації власних податкових накладних покупцям без необхідності додатково поповнювати електронний ПДВ-рахунок живими грошима на цю суму.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
