Так, заклад громадського харчування має право складати податкову накладну за щоденними підсумками операцій як при розрахунках готівкою, так і при оплаті банківськими картками кінцевим споживачам (неплатникам ПДВ). Це прямо передбачено пп. 201.4 ПКУ і п. 14 Порядку №1307.
Нормативне регулювання складання підсумкової ПН
Пунктом 201.4 ПКУ передбачено: податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у разі здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ), розрахунки за які проводяться через касу/реєстратори розрахункових операцій та/або програмні РРО, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника). Тобто норма прямо називає розрахунки через банк і платіжний пристрій окремою, самостійною підставою для складання підсумкової ПН – поряд із готівковими розрахунками через касу чи РРО, а не як їх виняток.
Оплата банківською карткою в підсумковій ПН
Розрахунок банківською карткою через POS-термінал технічно є розрахунком через платіжний пристрій, кошти від якого надходять безпосередньо на рахунок закладу харчування. Крім того, за умови, що операція підлягає проведенню через РРО/ПРРО, вона фіксується з видачею фіскального чека незалежно від того, готівкою чи карткою розрахувався клієнт. Оскільки в межах такого проведення готівкові й карткові розрахунки однаково фіксуються через РРО/ПРРО та формують єдиний Z-звіт за день, підстави для складання підсумкової ПН виникають однаково для обох способів оплати.
Особливість номенклатури для послуг харчування
Якщо заклад за первинними документами фактично надає послугу з громадського харчування (а не просто продає товар), включно з випадками, коли невід'ємною частиною послуги є продукти, вартість яких входить до загальної суми, у графі 3.3 підсумкової ПН зазначається відповідний код послуги за ДКПП, а не номенклатура окремих страв чи інгредієнтів.
Роз'яснення ДПС України з цього питання: щодо кількості податкових накладних за щоденними підсумками при розрахунках через касу, банк чи платіжний пристрій та щодо складання підсумкової податкової накладної при розрахунках з кінцевим споживачем.
Висновки
- Заклад харчування має право складати підсумкову податкову накладну як на готівкові розрахунки, так і на оплати банківськими картками кінцевими споживачами;
- Оплата карткою через POS-термінал проводиться через платіжний пристрій і фіксується у фіскальному чеку РРО/ПРРО, тому підстави для підсумкової накладної аналогічні готівковим;
- При наданні послуг харчування в накладній указується відповідний код послуги за класифікатором, а сам документ реєструється в системі у стандартні строки.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
