Постачальник зобов'язаний скласти та зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) на дату першої події (відвантаження або отримання коштів). Звільнення операції від оподаткування не звільняє від обов'язку її реєстрації.
Правові підстави для пільги
Згідно з пп. 5 пп. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, операції з постачання на митній території України безпілотних літальних апаратів без озброєння (товарні позиції 8806, 8807 згідно з УКТ ЗЕД), кінцевим отримувачем яких є Збройні Сили України або інші військові формування, звільняються від оподаткування ПДВ на період воєнного стану.
Підставою для застосування пільги є наявність договору, у якому отримувачем визначено військову частину, або відповідного сертифіката кінцевого споживача. Крім того, за такими пільговими операціями норми пп. 198.5 та пп. 199.1 ПКУ не застосовуються, тобто компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ нараховувати не потрібно.
Заповнення заголовної частини податкової накладної
- У верхній лівій частині у полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» робиться відмітка «Без ПДВ» (п. 201.3 ПКУ);
- У графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» проставляється позначка «Х» та зазначається тип причини «02» (Складена на постачання неплатнику податку);
- У полі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник»;
- У полі «Індивідуальний податковий номер» покупця проставляється умовний ІПН «100000000000»;
- Поле «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» покупця залишається порожнім.
Заповнення табличної частини податкової накладної
Розділ А
- Заповнюються тільки рядок I (загальна сума коштів, що підлягають сплаті) та рядок XI (загальний обсяг операцій, звільнених від оподаткування) . Значення у цих рядках мають бути однаковими;
- Рядки II–X залишаються незаповненими (нулі та прочерки не вносяться).
Розділ Б
- Графа 2 — конкретна номенклатура товару (назва дрона, БПЛА відповідно до первинних документів);
- Графа 3.1 — повний код товару згідно з УКТ ЗЕД (код позицій 8806 або 8807);
- Графи 4, 5 — одиниця вимірювання (код «2009», умовне позначення «шт»);
- Графа 6 — кількість поставленого товару;
- Графа 7 — ціна постачання одиниці товару без урахування ПДВ;
- Графа 8 — код ставки «903» (для операцій, звільнених від оподаткування);
- Графа 9 — код відповідної податкової пільги згідно з чинним Довідником податкових пільг ДПС на дату складання ПН (наприклад, 14060555; значення слід звіряти за актуальним довідником на дату операції).
- Графа 10 — загальний обсяг постачання без урахування ПДВ;
- Графа 11 (сума ПДВ) — не заповнюється (прочерки, нулі не проставляються).
Висновки
- Постачання безпілотних апаратів (коди УКТ ЗЕД 8806, 8807) для потреб військових формувань звільнене від ПДВ на час воєнного стану (за наявності підтвердних документів) , проте платник зобов'язаний скласти та зареєструвати податкову накладну в ЄРПН на дату першої події з позначкою «Без ПДВ»;
- На операції, звільнені від ПДВ за пп. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, не нараховуються компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ;
- Для військової частини (якщо вона не є зареєстрованим платником ПДВ) податкова накладна складається як на неплатника податку — із типом причини «02», умовним ІПН «100000000000» та найменуванням покупця «Неплатник» (податковий номер покупця не заповнюється).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
