Жодна з дат - ані передачі товару Новій Пошті, ані отримання товару постачальником - сама по собі не є визначальною для дати РК. Якщо товар був оплачений — розрахунок коригування складається датою повернення коштів покупцю. Якщо оплати не було — датою фактичного повернення товару постачальнику. Дата ж передачі товару покупцем Новій Пошті на визначення дати РК не впливає.
Дві умови для розрахунку коригування (пп. 192.2 ПКУ)
За пп. 192.2 ПКУ зменшення податкових зобов'язань постачальника у разі повернення товару покупцем, який не був платником ПДВ на дату постачання, допускається лише за сукупності двох умов — повернення товару у власність постачальника та надання покупцю повної грошової компенсації його вартості. Тому дата передачі товару Новій Пошті та дата його фактичного отримання постачальником самі собою права на коригування ще не дають.
Практичний наслідок залежить від того, чи оплатив покупець товар:
- якщо товар був оплачений (передоплата, або післяплата, яку повертають), розрахунок коригування складається датою фактичного повернення коштів покупцю;
- якщо оплати за товар не було - розрахунок коригування складається за фактом повернення товару постачальнику.
Такий підхід підтверджено роз'ясненням Головного управління ДПС у Дніпропетровській області: у разі повернення неоплаченого товару право на зменшення податкових зобов'язань виникає на дату його фактичного повернення, а якщо повернення оплаченого товару та виплата компенсації відбуваються в різних періодах — на дату останньої з цих подій (повернення коштів).
Дата фактичного повернення товару
Повернення товару для постачальника визначається датою фактичного отримання товару постачальником, а не датою його передачі покупцем перевізнику.
ДПС України в листі від 25.08.2025 №916/2/99-00-21-03-02-02 зазначає: «У разі повернення покупцем товару розрахунок коригування складається постачальником на дату отримання такого товару/дату повернення коштів покупцю - залежно від того, яка з цих подій сталася раніше». Аналогічні роз'яснення наявні на сайтах регіональних податкових: ГУ ДПС в Одеській області та ГУ ДПС у Запорізькій області.
Висновки
- Датою повернення товару є дата фактичного отримання товару постачальником, а не дата його передачі покупцем Новій Пошті;
- Якщо товар оплачений - РК складається датою повернення коштів покупцю;
- Якщо оплати не було – РК варто складати за фактом повернення товару постачальнику.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
