Податкову накладну на послуги з перевезення зерна територією України складають на дату виникнення податкових зобов’язань — за правилом першої події. Операція оподатковується за основною ставкою ПДВ 20%.
При цьому показники податкової накладної мають відповідати даним первинних документів, зокрема акту наданих послуг та рахунку.
Заповнення розділу Б податкової накладної
Графа 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» — зазначають найменування послуги відповідно до первинних документів: «Транспортна послуга перевезення зерна». Якщо в акті зазначено маршрут або іншу деталізацію послуги, її також можна навести в цій графі. Номенклатура послуг має відповідати первинним документам відповідно до п. 16 Порядку №1307.
Графи 3.1, 3.2.1 та 3.2.2 — не заповнюють, оскільки здійснюється постачання послуги, а не товару.
Графа 3.3 «Код послуги згідно з ДКПП» — зазначають код послуги за ДКПП. Для послуг вантажного автомобільного транспорту це 49.41. У податковій накладній дозволено зазначати не менше чотирьох перших цифр відповідного коду.
Графи 4 та 5 «Одиниця виміру товару/послуги» — заповнюють відповідно до даних первинних документів та КСПОВО:
- графа 4 — «т»;
- графа 5 — «0306», код тонни за КСПОВО.
Графа 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» — зазначають фактичну кількість перевезених тонн згідно з актом, наприклад 25 або 32,5.
Графа 7 «Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» — зазначають вартість перевезення однієї тонни без ПДВ.
Графа 8 «Код ставки» — зазначають «20», оскільки послуги з перевезення зерна оподатковуються за основною ставкою ПДВ 20%. Ставка 14% стосується постачання визначених ПКУ сільськогосподарських товарів, а не послуг з їх перевезення.
Графа 9 «Код пільги» — не заповнюють, оскільки операція не є пільговою.
Графа 10 «Обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» — визначають як добуток кількості перевезених тонн на ціну перевезення однієї тонни без ПДВ: графа 6 × графа 7.
Графа 11 «Сума податку на додану вартість» — визначають у розмірі 20% від бази оподаткування, зазначеної у графі 10.
Таким чином, якщо в первинних документах послуга визначена в тоннах і її вартість розраховується виходячи з кількості перевезених тонн, у податковій накладній доцільно зберегти таку саму одиницю виміру та кількість.
Висновки
- Послуги з перевезення зерна територією України оподатковують ПДВ за ставкою 20%;
- Номенклатура, одиниця виміру та кількість послуг у ПН мають відповідати даним первинних документів;
- Для послуг вантажного автомобільного транспорту у графі 3.3 ПН зазначають код ДКПП 49.41;
- Якщо послугу розраховують за тонну перевезеного зерна, у ПН зазначають «т» (код 0306), фактичну кількість тон та ціну за одну тонну без ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
