ПДВ на ремонт авто нерезидентом за кордоном у 2026 році: алгоритм за пп. 186.2.1 ПКУ (аудіоверсія)

Визначення місця постачання послуг (ПКУ)

Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПКУ), обов'язок нарахування ПДВ за послугами, отриманими від нерезидента, безпосередньо залежить від місця постачання таких послуг.

Відповідно до пп. «б» пп. 185.1 ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Для робіт і послуг, пов’язаних із рухомим майном, діє спеціальне правило визначення місця постачання. Згідно з пп. «г» пп. 186.2.1 ПКУ, місцем постачання послуг із виконання ремонтних робіт, а також інших робіт і послуг, що пов'язані з рухомим майном, є місце їх фактичного постачання.

Оскільки транспортний засіб (рухоме майно) фізично ремонтувався компанією-нерезидентом на території Німеччини (тобто за межами митної території України), місцем постачання таких послуг є Німеччина.

Наслідки з ПДВ та виписка податкової накладної

Оскільки місце постачання послуг з ремонту автомобіля розташоване за межами митної території України, така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні. Відповідно, у підприємства-отримувача не виникає обов’язку нараховувати «імпортний» ПДВ за ставкою 20% або виступати податковим агентом нерезидента за цією операцією.

Обов'язок складання та реєстрації ПН отримувачем послуг від нерезидента (згідно зі ст. 208 ПКУ) виникає виключно у разі, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України. Оскільки у вашому випадку послуги надані за кордоном, виписувати та реєструвати податкову накладну не потрібно.

Відображення у звітності з ПДВ

Згідно з офіційними роз'ясненнями ДПС у загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР, категорія 101.24: «Чи відображаються резидентом в декларації з ПДВ отримані від нерезидента послуги, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ визначається за межами митної території України?»), операції з отримання резидентом послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено за межами митної території України, у податковій декларації з ПДВ не відображаються.

(Примітка: у декларації з ПДВ у безПДВшному рядку 5 відображаються операції з постачання послуг самим резидентом за межі України, але не отримання неоподатковуваних послуг від нерезидента).

Бухгалтерський облік та валютні аспекти

Валютна оплата нерезиденту за ремонтні послуги відображається в бухгалтерському обліку за правилами НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів»:

1. Якщо першою подією була передоплата (аванс) у валюті, то витрати на ремонт визнаються за курсом НБУ на дату перерахування коштів і надалі не підлягають курсовій різниці.
2. Якщо першою подією було отримання послуги (підписання акта/інвойсу), витрати визнаються за курсом НБУ на дату оформлення документа. При цьому виникає монетарна заборгованість перед нерезидентом, за якою необхідно нараховувати курсові різниці на дату балансу та на дату здійснення платежу.

Для підтвердження витрат у компанії має бути належним чином оформлений пакет первинних документів: зовнішньоекономічний договір (або прийнятий до виконання інвойс/замовлення-наряд), акт виконаних робіт (або належним чином оформлений міжнародний сервісний рахунок із відміткою про виконаний ремонт) та платіжне доручення на перерахування валюти.

Висновки

1. Не нараховувати ПДВ та не виписувати (не реєструвати) податкову накладну на вартість ремонту автомобіля, оскільки послугу фактично надано за межами України (у Німеччині), що згідно з пп. «г» пп. 186.2.1 ПКУ виключає операцію з об'єктів оподаткування;
2. Не відображати операцію з отримання послуг з ремонту від нерезидента за кордоном у податковій декларації з ПДВ;
3. Оформити первинні документи (міжнародний інвойс або акт виконаних робіт) та відобразити витрати на ремонт в бухобліку в гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату першої події (авансу чи підписання акта) з урахуванням вимог НП(С)БО 21.