Припинення дії ліцензії на виробництво алкогольних напоїв означає, що залишкові запаси продукції (вина) офіційно втрачають статус таких, що використовуються в господарській діяльності підприємства. Це зумовлює обов'язок нарахування «компенсуючих» податкових зобов'язань з ПДВ відповідно до вимог пп. «г» п. 198.5 ПКУ.
Визначення бази оподаткування залишків вина
Нарахування ПДВ не здійснюється автоматично на всю вартість залишків готової продукції. Оподаткуванню підлягає лише та частина вартості компонентів (сировини, матеріалів, тари, послуг з розливу тощо), які були придбані з ПДВ і за якими підприємство раніше сформувало податковий кредит.
Якщо певні складові (наприклад, виноград або послуги) закуповувалися у неплатників ПДВ або з інших причин без цього податку, компенсуючі зобов'язання на таку частку не нараховуються. База оподаткування для таких операцій визначається згідно з п. 189.1 ПКУ, виходячи з вартості придбання саме тих компонентів, що купувалися з ПДВ.
Терміни складання та особливості реєстрації податкової накладної
Обов'язок нарахувати податкові зобов'язання виникає в місяці, коли активи припинили використовуватися в господарській діяльності — у вашому випадку це листопад 2025 року (місяць закінчення ліцензії). Ви маєте скласти зведену податкову накладну з типом причини «13» (використання товарів/послуг в операціях, що не є господарською діяльністю).
Дата складання такої накладної — останній день місяця, тобто 30.11.2025. Зверніть увагу, що у графі 2 обов'язково потрібно зазначати не лише реквізити вхідних ПН, а й детальну номенклатуру товарів/послуг, а також заповнювати кількісні та вартісні показники (графи 3.1, 3.2, 4-9).
Наслідки запізнілої реєстрації та виправлення помилок
Реєстрація податкової накладної за листопад 2025 року у червні 2026 року вважається несвоєчасною. Відповідно до п. 120-1.1 ПКУ, за порушення термінів реєстрації ПН, складених за п. 198.5 ПКУ, передбачено штраф у розмірі 2% від обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1020 гривень.
Окрім реєстрації ПН, підприємство має відобразити ці зобов'язання у звітності. Якщо вони не були включені до декларації за листопад 2025 року, необхідно подати уточнюючий розрахунок. Важливо, що згідно з абз. 22 пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, у разі самостійного виправлення помилок, які призвели до заниження зобов’язань у періоди дії воєнного стану, платники звільняються від нарахування штрафних санкцій (3% або 5%) та пені.
Висновки
- ПДВ нараховується не на всю вартість вина, а лише на вартість тих його складових та послуг, що придбавалися з ПДВ та за якими було сформовано податковий кредит (п. 189.1 ПКУ);
- Податкова накладна (тип причини «13») має бути датована 30.11.2025, а за її несвоєчасну реєстрацію передбачено штраф 2% від обсягу постачання, але в межах 1020 грн (п. 120-1.1 ПКУ);
- При самостійному виправленні помилки через уточнюючий розрахунок за період воєнного стану штраф у розмірі 3% (чи 5%) та пеня не сплачуються (пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
