Коротка відповідь
Ви маєте право відобразити податковий кредит за цією податковою накладною (ПН) у поточній декларації (за січень 2026 року), у будь-якому наступному періоді до грудня 2026 року включно або ретроспективно через уточнюючий розрахунок за лютий 2024 року.
Обґрунтування
1. Переривання 365-денного строку
Згідно з п. 198.6 ПКУ, право на податковий кредит зберігається протягом 365 календарних днів з дати складання ПН. Однак, якщо реєстрація ПН була зупинена, перебіг цього строку переривається на весь період зупинення.
Період «заморозки» строку триває з дати отримання квитанції про зупинення (29.02.2024 р.) до дати набрання законної сили рішенням суду про реєстрацію ПН (22.01.2026 р.).
2. Розрахунок граничного терміну
- Днів до блокування: З дати складання ПН (01.02.2024 р.) до дати блокування (28.02.2024 р. включно) минуло 28 календарних днів;
- Залишок строку: 365 днів – 28 днів = 337 днів;
- Відновлення відліку: Перебіг залишку строку (337 днів) відновлюється з дня, наступного за днем набрання чинності рішенням суду, тобто з 23.01.2026 р.;
- Кінцева дата: Відрахувавши 337 днів від 23.01.2026 р., отримуємо граничну дату — 25 грудня 2026 року.
3. Статус реєстрації та варіанти відображення
Оскільки ПН від 01.02.2024 р. була подана на реєстрацію 29.02.2024 р., вона вважається своєчасно поданою (згідно з пп. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, граничний строк для ПН, складених у першій половині місяця, під час воєнного стану становить до 5 числа наступного місяця). Після розблокування вона реєструється «заднім числом» — датою подання.
Виходячи з цього, у вас є три варіанти:
1. У поточній декларації: Включити ПН до декларації за січень 2026 року (місяць розблокування);
2. У майбутніх періодах: Відобразити ПК у будь-якій декларації до грудня 2026 року включно;
3. Ретроспективно: Подати уточнюючий розрахунок до декларації за лютий 2024 року (місяць складання ПН), оскільки реєстрація визнана своєчасною.
Рекомендація
Найпростішим варіантом є включення ПН до декларації за січень 2026 року, якщо ви бажаєте швидше використати цей кредит.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
