При безоплатному ремонті автомобіля для ЗСУ податкові зобов’язання з ПДВ не виникають, а в акті приймання-передачі (АПП) доцільно вказувати фактичну собівартість витрат, щоб вона відповідала даним вашого бухгалтерського обліку.
Коротко
Вартість в АПП: Рекомендується вказувати суму фактичних витрат (собівартість запчастин, зарплата персоналу з ЄСВ), оскільки саме ці суми списуються на витрати (рахунок 949).
ПДВ: Податкова накладна не складається, а «компенсуючі» зобов’язання за пп. 198.5 ПКУ не нараховуються згідно зі спеціальною нормою для допомоги армії.
Обґрунтування
1. ПДВ: чому не потрібно нараховувати податок?
На період дії воєнного стану діє спеціальна норма — пп. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ. Згідно з нею:
- Операції з безоплатної передачі товарів та надання послуг на користь Збройних Сил України та інших військових формувань для потреб оборони не вважаються постачанням.
- Відповідно, об’єкт оподаткування ПДВ не виникає, і податкова накладна не складається.
- Норми п. 198.5 ПКУ (щодо нарахування ПЗ при використанні товарів у негосподарській діяльності) до таких операцій не застосовуються. Це означає, що ви зберігаєте податковий кредит за запчастинами, використаними для ремонту, і не повинні нараховувати «умовний продаж».
2. Вартість в акті приймання-передачі (АПП)
Благодійна допомога — це безоплатна передача майна або послуг. В АПП зазвичай зазначається вартість допомоги для того, щоб отримувач (військова частина) міг поставити її на облік.
Чому собівартість краща за прайс
У бухгалтерському обліку благодійника витрати визнаються в сумі фактично понесених затрат: Дт 949 Кт 207, 661, 651, 91. Якщо ви вкажете в акті прайсову ціну (яка включає прибуток), у вас виникне розбіжність між сумою в АПП та сумою, списаною на рахунок 949.
Наслідки розбіжності
Законодавство не забороняє вказувати ринкову ціну, але це не має сенсу для вашого обліку, оскільки дохід від такої операції не визнається. Щоб уникнути запитань від перевіряючих щодо «віртуальних» сум, краще фіксувати в АПП саме фактичну собівартість.
3. Документальне оформлення
Для застосування пільги з ПДВ та підтвердження витрат необхідно мати:
1. Лист-звернення від військової частини з проханням провести ремонт автомобіля для потреб оборони.
2. Наказ керівника СТО про надання благодійної допомоги (безоплатного ремонту).
3. Акт приймання-передачі наданих послуг, де зафіксовано перелік робіт та використаних запчастин.
Бухгалтерські проведення (приклад):
- Дт 207 Кт 631 — придбано запчастини;
- Дт 641 Кт 631 – відображено ПК з ПДВ;
- Дт 949 Кт 207 — списано собівартість запчастин, використаних для ремонту ЗСУ;
- Дт 949 Кт 661, 651 — нараховано зарплату майстра та ЄСВ, що відносяться до цього ремонту;
- ПДВ — жодних записів (ПЗ не нараховується).
Важливо!
Якщо ви надаєте послуги з ремонту через страхову компанію або за компенсацію від третіх осіб, правила змінюються (тоді це вважається оплатним постачанням). Пільга діє виключно для безоплатної допомоги.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
