Как отразить в налоговой отчетности услуги транспортного экспедирования, оказанные заказчику-нерезиденту

Ваша компания, если мы правильно поняли вопрос, заключила договор транспортного экспедирования с нерезидентом. Поскольку экспедитор, как правило, наделяется функциями посредника (поверенного), по этому договору Ваша компания от имени и в интересах нерезидента заключает договоры со сторонними организациями. За оказание таких услуг Вы получаете плату от нерезидента (вознаграждение). Нужно отметить, что поверенный по договору поручения, экспедитор – по договору транспортного экспедирования, не получает и не передает услуги (услуги не могут обращаться подобно товарам), он заказывает и оплачивает их от имени, по поручению и за счет доверителя (заказчика).

Компенсацию нерезидентом услуг сторонних организаций, как облагаемых НДС, так и необлагаемых, следует отразить в данных реестров полученных и выданных налоговых накладных, а также в декларации по налогу на добавленную стоимость.

При этом дата увеличения налогового кредита и налоговых обязательств в рамках такого договора определяется в соответствии со ст. 187 и 198 Налогового кодекса, то есть по дате события, которое произошло ранее: оплата или оказание услуг (п. 189.4 НК).

Поскольку услуги транспортного экспедирования, оказанные заказчику-нерезиденту, не являются объектом налогообложения НДС, Вам следует провести процедуру распределения налогового кредита по НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Согласно п. 199.2. Налогового кодекса, часть использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным товарам (услугам) между облагаемыми и необлагаемыми операциями определяется в процентах как отношение объема по поставке облагаемых операций (без учета сумм налога) к совокупным объемам поставки облагаемых и необлагаемых операций (без учета сумм налога). Поэтому считаем, что для определения коэффициента распределения следует учитывать общий объем операций экспедитора.