Податківці у підкатегорії 101.13 ЗІР пояснили, що «гарантійний платіж», про який йдеться в питанні, за своєю сутністю є попередньою оплатою вартості послуг з оренди (оскільки, як зазначено, він є оплатою за останній місяць оренди).
У випадку повернення постачальником суми попередньої оплати послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до відповідної податкової накладної. Однак, з урахуванням норм пп. 192.1.1 ПКУ покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит незалежно від факту реєстрації в ЄРПН відповідного розрахунку коригування.
Висновок
Якщо у постачальника на дату повернення коштів покупцю відсутня можливість зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної (зокрема у зв’язку з анулюванням його реєстрації платником ПДВ), покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит шляхом нарахування податкових зобов’язань з ПДВ з використанням механізму, визначеного пп. 198.5 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.
