Правила визначення бази оподаткування ПДВ при продажу товарів нижче собівартості регулюються Податковим кодексом України.
База оподаткування операцій з постачання товарів не може бути нижчою за ціну їх придбання (пп. 188.1 ПКУ).
На момент імпорту товару у серпні 2023 року ваше підприємство не було платником ПДВ. Суми непрямих податків (включно з ПДВ), які не відшкодовуються підприємству, включаються до первісної вартості запасів (п. 9 НП(С)БО 9). Оскільки сплачений на митниці ПДВ не міг бути віднесений до податкового кредиту, він увійшов до собівартості імпортованого товару. Таким чином, для цілей застосування норми пп. 188.1 ПКУ ціною придбання є повна собівартість товару, що включає митні платежі та «ввізний» ПДВ, тобто 130 000 грн.
Порядок складання податкових накладних
Якщо база оподаткування (ціна придбання) перевищує фактичну ціну постачання, продавець зобов'язаний скласти дві податкові накладні:
- Перша податкова накладна: складається на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, та надається покупцю.
- Друга податкова накладна: складається на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною. Вона не надається покупцю, а у її верхній лівій частині робиться позначка «Х» та зазначається тип причини «15 – Складена на суму перевищення бази оподаткування... над фактичною ціною постачання». У рядках для даних покупця постачальник зазначає власні дані.
Ця вимога випливає з п. 15 Порядку №1307.
Таким чином, у листопаді 2025 року на дату продажу товару ви повинні нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з ціни його придбання (130 000 грн або менше, якщо ви скористалися правом на податковий кредит) та оформити дві податкові накладні, як описано вище.
Висновок: Так, при продажу уціненого товару за ціною, нижчою за вартість його придбання, ваше підприємство зобов'язане скласти дві податкові накладні: одну на фактичну ціну продажу для покупця, а другу (зведену або звичайну) — на суму перевищення вартості придбання над ціною продажу. Ця друга накладна складається на себе і покупцю не надається.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
