Заповнення графи 3.2.2 ПН для цукрового буряка: правомірність вимог покупця

Вимога покупця є цілком правомірною. Цукровий буряк не входить до переліку товарів, для яких передбачено заповнення графи 3.2.2, тому проставлення позначки у цій графі є помилковим (див. тут).

Призначення графи 3.2.2 та Режим експортного забезпечення (РЕЗ)

Графа 3.2.2 «Власна сільськогосподарська продукція» була введена в нову форму податкової накладної (чинну з 01.10.2024) спеціально для функціонування Режиму експортного забезпечення (РЕЗ).​

Цей режим запроваджено з 1 грудня 2024 року постановою КМУ від 29.10.2024 №1261.​

Відповідно до Порядку №1307, позначка «Х» у графі 3.2.2 проставляється виключно у разі постачання (як на експорт, так і на території України) окремих видів товарів, до яких застосовується режим експортного забезпечення.​

Перелік товарів для графи 3.2.2

Перелік «окремих видів товарів», для яких обов’язково проставляється ознака у графі 3.2.2, чітко визначений постановою КМУ №1261. До нього входять:​

• Пшениця і суміш пшениці та жита (меслин) (код 1001);
• Жито (код 1002);
• Ячмінь (код 1003);
• Овес (код 1004);
• Кукурудза (код 1005);
• Соєві боби (код 1201);
• Насіння ріпаку (код 1205);
• Насіння соняшнику (код 1206 00);
• Олії (соєва, соняшникова, ріпакова) та макуха;
• Мед та горіхи волоські.

Цукровий буряк (код УКТ ЗЕД 1212 91) до цього переліку не входить. Тому, навіть якщо це продукція власного виробництва, ставити позначку у графі 3.2.2 для неї не потрібно.​

Наслідки та виправлення помилки

Оскільки цукровий буряк не є товаром, що підпадає під дію РЕЗ, заповнення графи 3.2.2 є технічною помилкою. Покупці часто вимагають ідеального оформлення документів, щоб уникнути будь-яких питань з боку податківців при перевірках, навіть якщо така помилка не є критичною для права на податковий кредит.​

Для виправлення ситуації вам необхідно скласти Розрахунок коригування (РК) до такої податкової накладної (див. тут):

• Сторнувати рядок з помилковою позначкою (кількість зі знаком «мінус», код причини коригування 104);
• Додати новий рядок із правильними даними (без позначки у графі 3.2.2).​

Висновки:

• Вимога покупця правомірна: цукровий буряк не входить до переліку товарів, що вимагають позначки у графі 3.2.2;
• Графа 3.2.2 заповнюється лише для специфічних товарів (зернові, олійні, мед, горіхи), визначених постановою КМУ №1261, у рамках режиму експортного забезпечення;
• Для виправлення помилки потрібно скласти «нульовий» розрахунок коригування (мінус рядок з позначкою, плюс рядок без неї).