У вашій ситуації, коли ви виправляєте заниження податкових зобов'язань (ПЗ) за липень 2025 року шляхом подання Уточнюючого розрахунку (УР) у жовтні 2025 року, і при цьому податкова накладна (ПН), через яку відбулося заниження, вже зареєстрована в ЄРПН (у вересні 2025 року), подавати Додаток Д1 разом з УР не потрібно.
Далі обґрунтуємо цю думку.
Суть виправлення помилки
Ви виправляєте помилку, яка призвела до заниження податкових зобов'язань за липень 2025 року, донараховуючи ПЗ в рядку 1.1 Уточнюючого розрахунку.
Призначення таблиць Додатка Д1
Додаток Д1 до декларації з ПДВ, зокрема, його таблиці 1.1 та 1.2, призначений для відображення інформації про податкові зобов’язання, за якими ПН або збільшуючі розрахунки коригування (РК) не були зареєстровані в ЄРПН на дату подання самої декларації (або уточнюючого розрахунку).
Мета подання цих таблиць у складі УР полягає в тому, щоб мати можливість зареєструвати такі незареєстровані ПН/РК за рахунок показника ΣПеревищ, а не за рахунок поточного реєстраційного ліміту.
Зареєстрована ПН і Додаток Д1
Якщо ПН, за якою ви донараховуєте податкові зобов'язання, на момент подання Уточнюючого розрахунку вже була зареєстрована в ЄРПН, навіть із запізненням (як у вашому випадку — у вересні 2025 року), підстави для її відображення у таблицях 1.1 або 1.2 уточнюючого Додатка Д1 відсутні.
Податківці чітко роз’яснюють, відповідаючи на питання в ЗІР (101.25): «Чи необхідно відображати в таблиці 1.1 додатка 1, що подається у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок до уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з ПДВ, відомості про податкові накладні, які було відображено у такому додатку на дату подання декларації, а на дату подання уточнюючого розрахунку вже зареєстровані в ЄРПН?», що ПН або збільшуючі РК, які вже зареєстровані на момент подання УР, у таблицях 1.1 та 1.2 уточнюючого Додатка Д1 не відображають.
Оскільки на момент подання УР у жовтні 2025 року ваша податкова накладна вже зареєстрована (вересень 2025 року), ви просто подаєте Уточнюючий розрахунок, де в графі 6 рядка 1.1 відображаєте донараховану суму ПЗ. Уточнюючий Додаток Д1 у цьому випадку подавати не потрібно (звісно, якщо ви не виправляєте інші помилки, пов’язані з податковим кредитом, які потребують відображення в інших частинах Д1).
Висновок: Таблиці 1.1 та 1.2 уточнюючого Додатка Д1 заповнюються лише тоді, коли на дату подання УР на донараховані ПЗ не зареєстрована ПН/збільшуючий РК. Оскільки ваша ПН зареєстрована у вересні 2025 року, ви подаєте лише Уточнюючий розрахунок (УР) без Додатка Д1.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
