Бухгалтерський облік
У бухобліку повернення товару відображають проводками: Дт 704 — Кт 361. При цьому віднесену на витрати вартість поверненого товару сторнують проводкою: Дт 902 — Кт 281.
Поставку нового товару на заміну бракованого відображають як нову поставку.
Припустимо, що покупець повернув агрегат вартістю 180 000 грн (у т.ч. ПДВ – 60 000 грн).
Бухгалтерські проводки щодо гарантійної заміни агрегата показані в таблиці.
Таблиця. Бухоблік гарантійної заміни агрегата
Щодо ПДВ зазначимо наступне.
Податківці у своєму роз’ясненні https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34540 зазначають наступне : «Оскільки при гарантійній заміні неякісний товар повертається продавцю, при цьому кошти покупцю не повертаються, а зараховуються в рахунок постачання (заміни) іншого (аналогічного) товару (тобто набувають статус оплати за інший аналогічний товар), то на дату повернення неякісного товару постачальник повинен скласти розрахунок коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, складеної за операцією з постачання такого товару, та скласти нову податкову накладну відповідно до п. 201.7 ст. 201 ПКУ».
Отже за рекомендаціями податківців на дату повернення товару слід оформити РК на зменшення до попередньої ПН та оформити нову ПН на поставку нового товару.
Що стосується справедливої вартості поверненого товару, то для питань коригування ПДВ ця вартість не має значення.
Слід зазначити, що згідно із п. 188.1 ПКУ мінімальною базою оподаткування для операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг виступає звичайна ціна. Тобто якщо цей агрегат є продукцією власного виробництва для вашого підприємства і після повернення ви вирішите його повторно продати за зниженою ціною, то оскільки цей агрегат з дефектами, то вам не потрібно буде «дотягувати» базу оподаткування ПДВ за цим агрегатом до звичайних цін за справними агрегатами.
Висновки:
-
В бухгалтерському обліку потрібно відобразити дві операції – повернення несправного двигуна та поставку нового двигуна.
-
За рекомендаціями податківців на дату повернення товару слід оформити РК на зменшення до попередньої ПН та оформити нову ПН на поставку нового товару.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити