Повернення ПДВ при анулюванні реєстрації

Підпунктом 4 п. 5 розд. V Порядку №21 визначено, що платники податку, які відповідно до ст. 200 ПКУ мають право на бюджетне відшкодування ПДВ, здійснюють розрахунок бюджетного відшкодування та додають до декларації, зокрема, додаток 3 «Заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д3)»).

Отже, додаток 3 до декларації з ПДВ подають у разі прийняття рішення платником ПДВ про:

• повернення суми бюджетного відшкодування;
• повернення зайвих коштів з власного електронного ПДВ-рахунку на поточний банківський рахунок. 

Для вищезазначеної ситуації порядок заповнення додатку 3 наступний: 

1) У полі «а» – зазначають суму, задекларовану у рядку 20.2.1 декларації за звітний період. Тобто у разі декларування БВ до повернення грошовими коштами на свій рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг. Тут зазначають реквізити рахунку, на який має бути повернена задекларована сума БВ. 

2) Таблицю 2 у додатку 3 платник ПДВ заповнює, якщо у нього накопичилися на електронному рахунку ПДВ кошти, і він бажає їх повернути на свій поточний рахунок у банку або у небанківського надавача платіжних послуг.

Під час заповнення таблиці 2 платник ПДВ зазначає у графах:

1 – суму коштів на ПДВ-рахунку на дату подання декларації;

2 – показник рядка 18 поточної декларації, тобто суму узгодженого податкового зобов’язання;

3 – податковий борг, що виник на момент подання декларації. Якщо такого боргу немає, графа не підлягає заповненню;

4 – суму, яка підлягає перерахуванню на поточний рахунок платника (гр. 1 – гр. 2 – гр. 3).

3) У таблиці 3 у додатку Д3 зазначають окремо словами й цифрами суму до повернення (у межах значення гр. 4 таблиці 2) та реквізити поточного рахунку (номер рахунку у форматі IBAN і найменування банку або небанківського надавача платіжних послуг).

Висновок:

Для повернення від'ємного значення ПДВ (900 грн) та залишку коштів на електронному рахунку (7000 грн) при анулюванні реєстрації платника ПДВ необхідно подати додаток 3 до декларації, де:

1. У полі «а» вказати суму від'ємного значення (рядок 20.2.1) та реквізити поточного рахунку;

2. У таблиці 2 зазначити суму на ПДВ-рахунку, податкове зобов’язання, борг (якщо є) та суму до повернення;

3. У таблиці 3 вказати суму до повернення (словами й цифрами) та реквізити рахунку.