Оформлення ПН: подарунковий сертифікат та доплата

За операцією з продажу  подарункового сертифіката  податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються згідно з пп. 187.1 ПКУ , тобто за правилом "першої події":

• або на дату передачі сертифіката покупцю;
• або на дату оплати покупцем такого сертифіката. 

База оподаткування ПДВ  визначається відповідно до пп. 188.1 ПКУ. На дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ складається податкова накладна на покупця та реєструється в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни. У податковій накладній зазначається код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатура безпосередньо подарункового сертифіката.

На дату фактичної передачі товару покупцю в обмін на подарунковий сертифікат ("друга подія") номенклатура та код товару згідно з УКТ ЗЕД, зазначені у вищевказаній податковій накладній, складеній на покупця, підлягають обов'язковому коригуванню шляхом складання РК на зміну номенклатури.

 Такий РК оформляється з кодом причини 104 «Зміна номенклатури». В ньому слід:

• першим рядком «обнулити»  відповідний рядок податкової накладної, а саме зазначити: «Сертифікат»    кількість «-1» ,  ціна 33333,33 грн, сума (– 33333,33) грн;
• другим  рядком додати назву, кількість та ціну товару, який фактично поставлений на відповідну суму за сертифікатом. У даному випадку це буде:  «Товар», кількість 0,6666666,  ціна 50000,00  вартість 33333,33 грн.

У разі якщо вартість товару, що оплачується подарунковим сертифікатом, перевищує вартість подарункового сертифіката, то різниця між вартістю такого товару та вартістю подарункового сертифіката, яка оплачується покупцем додатково, відображається у новій податковій накладній, яка складається на дату фактичного отримання  зазначеного товару.

В такій новій податковій накладній зазначається: «Товар»,  кількість - 0,3333334, ціна - 50000,00, вартість - 16666,67. 

Аналогічне розміщено на сторінці ЗІР.

Висновки: В наведеній ситуації потрібно до ПН, оформленої на подарунковий сертифікат оформити РК на зміну номенклатури, а на суму доплати оформити нову ПН.