Порядок складання ПН відповідно до пп.199.1 ПКУ

Коли складати ПН?

ПКУ визначено, що якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях (див. пп. 199.1 ПКУ).

Тобто, не пізніше останнього дня місяця потрібно скласти зведену ПН. При цьому, порядком №1307 не забороненонак складання платником податку протягом звітного (податкового) періоду декількох зведених податкових накладних з однаковим типом причини.

Порядок заповнення ПН

Верхня ліва частина:

• Позначаємо у графі «Зведена податкова накладна» код «2» – нарахування ПЗ відповідно до пп.199.1 ПКУ (п. 11 Порядку №1307);
• поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)» - ставимо «Х» і вказуємо відповідний тип причини:

- 08 — постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, або

- 09 — постачання для операцій, звільнених від оподаткування ПДВ.

• На кожен тип причини обов’язково складаємо окремі зведені ПН;
• Графа «Отримувач (покупець)» – власне найменування;
• Графа «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний ІПН «600000000000», податковий номер покупця не вказуємо.

Розділ Б:

• Графа 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» - дати складання та порядкові номери ПН (пп. 1 пп. 16 Порядку №1307);
• Графа 4 «Одиниця виміру товару/послуги, умовне позначення (українське)» - «грн» (пп. 3 пп. 16 Порядку №1307);
• Графа 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість» - вартість (частину вартості) товарів / послуг / необоротних активів, на яку нараховуються розподільчі ПЗ згідно з пп. 199.1 ПКУ за основною (20%) і зниженими ставками ПДВ (7 і 14%) (пп. 8 пп. 16 Порядку №1307). Тобто в даній графі відповідно до наведеної умови ТОВ покаже: вартість товару (послуги)х0,2156 (частка розподілу);
• Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5-9 розділу Б не заповнюємо, як і рядки IX — ХІ розділу А (п. 16 Порядку №1307).

Річний перерахунок ПДВ за 2024 рік: деталі від редакції див. тут.

Висновки:

1. Розподільча зведена ПН за пп. 199.1 ПКУ складається не пізніше останнього дня звітного місяця на частку використання товарів/послуг/необоротних активів у неоподатковуваних операціях;

2. У ПН зазначається код ознаки зведеної ПН - "2", умовний ІПН покупця "600000000000" та відповідний тип причини (08 або 09). У графі "Опис (номенклатура)" розділу Б вказуються дати та номери вхідних ПН, за якими здійснюється розподіл. Одиниця виміру – «грн». Базою для нарахування ПДВ у графі 10 розділу Б є вартість придбання, помножена на розраховану частку використання в неоподатковуваних операціях. Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5-9 розділу Б не заповнюємо.