• Посилання скопійовано

Продаж металобрухту: які ПДВ-наслідки?

Відокремлений структурний підрозділ продав металобрухт, що звільнено від оподаткування ПДВ. Які послуги будуть приймати участь при нарахування компенсуючого ПДВ за ст. 199 ПКУ - тільки послуги, які придбав підрозділ, чи треба враховувати ще послуги, які придбав головний офіс? ІПН єдиний. Декларацію з ПДВ здає головний офіс

Особливості нарахування компенсуючого ПДВ за ст. 199 ПКУ

Відповідно до пп. 199.1 ПКУ, у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях. 

 

Визначення бази для нарахування компенсуючого ПДВ

Оскільки головне підприємство та його відокремлений підрозділ (філія) є однією юридичною особою і платником ПДВ виступає головне підприємство, то для розрахунку компенсуючих податкових зобов'язань згідно зі ст. 199 ПКУ необхідно враховувати всі операції (як оподатковувані, так і неоподатковувані) та всі придбання товарів/послуг з ПДВ, які здійснюються як головним підприємством, так і його відокремленим підрозділом.

Це пов'язано з тим, що:

  • Єдиний платник ПДВ: Головне підприємство є зареєстрованим платником ПДВ і подає єдину декларацію з ПДВ за себе та за всі свої філії (якщо філії не є окремими платниками ПДВ);
  • Загальний облік: Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях проводиться в цілому по платнику податку (юридичній особі), а не окремо по кожному структурному підрозділу;
  • Мета ст. 199 ПКУ: Норми ст. 199 ПКУ спрямовані на те, щоб компенсувати суми ПДВ, включені до податкового кредиту при придбанні товарів/послуг, які потім використовуються в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільнені від оподаткування.

Висновки:

Звільнення від ПДВ при продажу металобрухту: Операції з постачання металобрухту звільняються від ПДВ до 01 січня 2027 року відповідно до пп. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, що вимагає нарахування компенсуючого ПДВ за ст. 199 ПКУ за товарами/послугами, використаними в таких операціях;

Врахування всіх придбань для компенсуючого ПДВ: Для розрахунку компенсуючих податкових зобов’язань за ст. 199 ПКУ необхідно враховувати всі товари/послуги, придбані з ПДВ, як відокремленим підрозділом, так і головним офісом, оскільки платником ПДВ є єдина юридична особа;

Єдиний облік та декларація: Головне підприємство, як єдиний платник ПДВ, подає одну податкову декларацію та проводить розрахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях для всієї юридичної особи, а не окремо для підрозділів.

Ніна Левчук

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Який порядок заповнення таблиці 2.2 додатка 1 (Д1) до податкової декларації з ПДВ?
    Таблиця 2.2 Д1, крім показників рядка «Усього за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України», заповнюється у розрізі постачальників та періодів складання ПН, що коригуються, РК або іншого документа, на підставі якого проведено коригування ПК та містить відомості про коригування ПК
    Сьогодні 12:0214
  • Підстави та порядок складання розрахунку коригування
    При реєстрації РК до податкової накладної прийшла квитанція: "Документ не може бути прийнятий - Причина 104". Розрахунок коригування повинний містити не менше одного рядка з від'ємним значенням графи "Обсяги постачання". Спочатку в зареєстрованій ПН було 2 позиції товару (1. Станційний збір, 2. Комісійний збір), а необхідно добавити в РК 3-ю нову позицію - Утримання від повернення квитка. Не можливо зробити РК на додавання третьої позиції, завжди приходе відмова. Як діяти?
    21.07.202540
  • Строки давності при реєстрації РК до ПН
    Чи можна скласти розрахунок коригування до податкової накладної у разі, якщо з дати її складання минуло 1095 календарних днів? А у разі, якщо йдеться про купівлю-продаж майнових прав?
    21.07.20255141
  • Коли потрібно коригувати ПН на будівельні роботи?
    Підприємство замовило генпідряднику будівництво нового приміщення. За умовами договору були здійснені часткові оплати у розмірі 15%, 45% та 30% вартості послуг, на які отримували ПН. Додатковою угодою від 10.06.2025 р. внесли зміни до договору, де погодили збільшення вартості робіт. 11.06.2025 р. оплатили ще частину, отримали ПН. Коли постачальник має виписати РК на зміну ціни?
    21.07.202526
  • Право на подання пояснень та копій документів для розблокування ПН/РК, реєстрацію яких було зупинено більш ніж 365 днів тому
    Чи має право продавець подати до суду клопотання для відновлення можливості подання письмових пояснень та копій документів для розблокування ПН/РК, реєстрацію яких було зупинено та з дати складання яких минуло 365 календарних днів?
    21.07.202545