Особливості нарахування компенсуючого ПДВ за ст. 199 ПКУ
Відповідно до пп. 199.1 ПКУ, у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Визначення бази для нарахування компенсуючого ПДВ
Оскільки головне підприємство та його відокремлений підрозділ (філія) є однією юридичною особою і платником ПДВ виступає головне підприємство, то для розрахунку компенсуючих податкових зобов'язань згідно зі ст. 199 ПКУ необхідно враховувати всі операції (як оподатковувані, так і неоподатковувані) та всі придбання товарів/послуг з ПДВ, які здійснюються як головним підприємством, так і його відокремленим підрозділом.
Це пов'язано з тим, що:
- Єдиний платник ПДВ: Головне підприємство є зареєстрованим платником ПДВ і подає єдину декларацію з ПДВ за себе та за всі свої філії (якщо філії не є окремими платниками ПДВ);
- Загальний облік: Розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях проводиться в цілому по платнику податку (юридичній особі), а не окремо по кожному структурному підрозділу;
- Мета ст. 199 ПКУ: Норми ст. 199 ПКУ спрямовані на те, щоб компенсувати суми ПДВ, включені до податкового кредиту при придбанні товарів/послуг, які потім використовуються в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільнені від оподаткування.
Висновки:
Звільнення від ПДВ при продажу металобрухту: Операції з постачання металобрухту звільняються від ПДВ до 01 січня 2027 року відповідно до пп. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, що вимагає нарахування компенсуючого ПДВ за ст. 199 ПКУ за товарами/послугами, використаними в таких операціях;
Врахування всіх придбань для компенсуючого ПДВ: Для розрахунку компенсуючих податкових зобов’язань за ст. 199 ПКУ необхідно враховувати всі товари/послуги, придбані з ПДВ, як відокремленим підрозділом, так і головним офісом, оскільки платником ПДВ є єдина юридична особа;
Єдиний облік та декларація: Головне підприємство, як єдиний платник ПДВ, подає одну податкову декларацію та проводить розрахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях для всієї юридичної особи, а не окремо для підрозділів.
Ніна Левчук
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
