Податківці у підкатегорії 101.24 ЗІР дали пояснення, що відповідно до пп. 50.1 ПКУ та п. 1 розд. IV Порядку №21, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації з ПДВ, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – уточнюючий розрахунок) до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку.
Згідно з п. 8 розд. VІ Порядку №21 у разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.
Додаток 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду» (Д2) є одним із додатків до декларації, який обов’язково подають платники податку, які заповнюють рядки 19, 20.1 та 21 декларації (пп. 2, 4, 5 п. 5 розд. V Порядку №21).
Виправлення помилок, що були допущені у додатку 2(Д2) до декларації, проводиться шляхом подання уточнюючого розрахунку, до якого додається додаток 2(Д2) з відміткою «Уточнюючий»:
- у заголовній частині додатку 2(Д2) до уточнюючого розрахунку проставляється позначка «Х» навпроти поля 013 «Уточнюючий»;
- у полі 02 вказується поточний звітний (податковий) період, в якому виправляється помилка та подається уточнюючий розрахунок;
- у полі 03 проставляється звітний (податковий) період, що уточнюється.
Таблична частина додатку 2(Д2) до уточнюючого розрахунку заповнюється так:
- у рядку додатка 2(Д2), що уточнюється, зазначаються вартісні показники зі знаком «–»;
- в наступному рядку – зазначаються правильні показники (у разі їх наявності);
- Рядки додатка 2(Д2), які не потребують виправлення, в уточнюючому додатку 2(Д2) не зазначаються.
У такому ж порядку виправляються помилки в додатку 2(Д2), не пов’язані з вартісними показниками (наприклад, неправильно вказані ІПН, звітний податковий період, дата/номер документа (акта чи довідки)), при цьому підсумковий рядок «Усього» не заповнюється.
