Які особливості ПДВ-обліку при роздрібній торгівлі алкоголем?

Податкові накладні на розливний алкоголь та коктейлі складаються за загальними правилами, жодних особливостей саме для алкоголю немає. Проте тут виникає питання, як розглядати продаж коктейлів – як продаж товару чи надання послуг зі змішування напоїв. На думку автора, продаж алкогольних напоїв та коктейлів на розлив – це продаж саме товарів, а не надання послуг.

У графі 3.1 розділу Б податкової накладної вказується повністю відповідний код УКТ ЗЕД для алкогольних напоїв, а алкогольні коктейлі належать до коду 2208906900 згідно з УКТ ЗЕД (докладніше про це читайте тут). Решта граф заповнюється без особливостей. Докладніше про складання ПН з типом причини 11 на реалізацію коктейлів ми писали тут.

У податковому обліку з ПДВ та акцизу слід звернути увагу на формування бази оподаткування кожним податком:

• База оподаткування ПДВ алкогольних напоїв визначається за пп. 188.1 ПКУ: їх договірна (в цьому випадку це продажна) вартість з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім роздрібного акцизного податку за ставкою 5%, який нараховується відповідно до пп. 213.1.9 ПКУ);

• База оподаткування акцизом алкогольних напоїв визначається за пп. 214.1.4 ПКУ – це  вартість (з ПДВ та без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів, що реалізовані відповідно до пп. 213.1.9 ПКУ.

Покажемо це на умовному прикладі:

Кафе продало клієнту порцію коктейлю, ціна якого без податків становить 100 грн. Спочатку нараховуємо ПДВ: 100 грн * 20% = 20 грн. Ціна порції з ПДВ = 120 грн. Тепер на цю ціну з ПДВ нараховуємо акциз: 120 грн * 5% = 6 грн. Ціна порції з ПДВ та акцизом = 126 грн.

У податковій накладній цей коктейль відображається так: ціна постачання в графі 7 – 100 грн, обсяги постачання в графі 10 – 100 грн і сума ПДВ в графі 11 – 20 грн.

Акцизний податок відображається в додатку 6 до декларації з акцизного податку: у графі 3 – 120 грн, у графі 4 – 5%, у графі 5 – 6 грн.