Як змінити помилкову ставку ПДВ 20% на правильну ставку 0%?

Щодо застосування ставки ПДВ 0% станом на грудень 2023 року можлива позитивна відповідь. Законодавство, яке діяло у 2023 році, не розкривало поняття товарів, що використовуються для забезпечення транспорту. Але є лист №12537/5/99-00-21-03-02-05 від 28.12.2022 р. Державної податкової служби України на звернення Державної аудиторської служби України від 07.12.2022 р. №000800-14/9974-2022 щодо застосування ставки ПДВ 0% до операцій з постачання запасних частин та комплектуючих до транспортних засобів, з урахуванням Постанови №178 та з урахуванням позиції Міністерства фінансів України.

ДПС у цьому листі зазначає, що ставка ПДВ 0% відповідно до пп. "г" пп. 195.1.2 ПКУ та Постанови №178, застосовується безпосередньо як до операцій з постачання пального (товар для заправки), так і до операцій з постачання будь-яких інших товарів, що використовуються для забезпечення транспорту (наприклад, але не виключно, інші паливно-мастильні матеріали, запасні частини для ремонту автомобільної техніки, комплектуючі, автомобільні шини, охолоджуючі рідини, паливний, повітряний та масляні фільтра, свічки запалювання, акумуляторні батареї для автомобілів, номерні знаки та колісні на колісні транспортні засоби, фарба автомобільна, інструменти та додаткове обладнання, визначені відповідними нормативними та технічними документами тощо), за умови, що такі операції з постачання здійснюються категоріям суб’єктів, що визначені Постановою №178. До цих категорій належить і ДПРЗ.

Тому ми вважаємо, що можна скористатись отриманою ІПК для операцій, проведених у 2023 році і відкоригувати ставку ПДВ, адже ще у 2022 році податківці не заперечували проти ставки 0% на вищезазначені товари.

На думку автора, бухгалтерської довідки тут буде недостатньо, тому що це двостороння операція щодо зміни ціни договору та надання знижки покупцю після реалізації. Така зміна може оформлятися додатковою угодою між сторонами, а вже на її підставі кожна сторона може оформити у себе бухдовідку і провести відповідні операції в обліку. Для отримання більш докладної інформації про документальне оформлення зменшення ціни договору радимо звернутися за юридичною консультацією.

Далі, якщо зміна ціни буде оформлена додатковою угодою або іншим подібним документом, то це буде не виправлення помилки минулого року, а операція поточного звітного періоду. У таблиці покажемо бухоблік такого коригування ціни.