Коли застосовується нульова ставка ПДВ в режимі експортного забезпечення?

Олія соєва підпадає під режим експортного забезпечення, встановленого пп. 97 підрозділу 2 розділу XX ПКУ. Відповідно до пп. «а» пп. 97.2 підрозділу 2 розділу XX ПКУ операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів оподатковуються за ставками податку, визначеними пп. 193.1 ПКУ, зокрема:

операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що здійснюються платниками ПДВ, у яких за результатами операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів протягом попередніх 12 календарних місяців сума неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів, за якими банком не був завершений валютний нагляд за дотриманням платником податку - резидентом граничних строків розрахунків (після їх закінчення), не перевищує 20 відсотків загальної суми операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, щодо яких закінчилися граничні строки розрахунків, - оподатковуються за ставкою, визначеною пп. "б" пп. 193.1 ПКУ – тобто 0%.

Якщо попередній експорт олії соєвої був у жовтні 2023 року і валютна виручка надійшла на рахунок в повному обсязі у листопаді 2023 року, то:

• Ця операція повністю завершена у листопаді 2023 року, який ще потрапляє у період попередніх 12 календарних місяців;
• Розрахунки за попередній експорт повністю проведені, тому у підприємства взагалі немає суми неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів, за якими банком не був завершений валютний нагляд за дотриманням граничних строків розрахунків після їх закінчення.

Отже, для цього випадку виконується умова пп. «а» пп. 97.2 підрозділу 2 розділу XX ПКУ і тому застосовується нульова ставка ПДВ при експорті олії соєвої в грудні 2024 р.