• Посилання скопійовано

Складаємо ПН на авансову оплату за будівельно-монтажними роботами

Укладено договір на будівництво, за яким підрядник складає ПН за касовим методом. В межах договору в серпні замовник перерахував авансові платежі 1 та 2 млн (складені 2 ПН: номенклатура будівельно-монтажні роботи, одиниця виміру грн, кількість 1, ціна 1млн та 2 млн). В жовтні було підписано акт на суму 2,5 млн (сума перекривається попередньою сплаченим авансом). Чи повинен підрядник скласти РК до ПН серпня, якщо використовується касовий метод? Якщо так, то що коригувати в податкових: ціну, кількість?

ДПС у Дніпропетровській області щодо заповнення граф ПН про кількість та ціну постачання, для ПН, що виписуються на підставі Акту форми №КБ-2в і Довідки форми №КБ-3 у своїй консультації зазначає:

«Якщо в первинному документі, зокрема, в формах №КБ-2 та №КБ-3, одиниця виміру товарів/послуг зазначена як «грн»/«тис.грн», то в графі 4 «Одиниця виміру товару/послуги» податкової накладної необхідно зазначати «грн», в графі 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» - проставляється значення «1» або відповідна частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу, в графі 7 – вказувати вартість виконаних робіт в гривнях з копійками».

При цьому в одній зі своїх ІПК від 24.09.2024 р. №4563/ІПК99-00-21-03-01 податківці визначили, що ПН можуть складатися і на окремі види робіт:

«Якщо окремі види робіт, зокрема «Прокладення кабелю», які згідно з договором є складовими «Електромонтажних робіт» та постачаються поетапно як окремі об’єкти, що мають свою вартість, визначену договором, то у податковій накладній вказується, наприклад:

  • у графі 2 – «Електромонтажні роботи з прокладення кабелю згідно з Актом від … №… »;
  • у графі 7 – ціна, визначена договором для такого окремого виду робіт, без урахування ПДВ».

Отже, що в першому, що в другому випадку податківці зазначають, що все залежить від умов договору, яким безпосередньо і визначаються види робіт та їх ціна, на які орієнтується підрядник при виконанні робіт.

Питання авансових платежів за будівельно-монтажними роботами для складання ПН є недостатньо висвітленим податківцями. Та в будь-якому разі, дані ПН мають відповідати даним первинних документів.

Тож тут однозначно є помилка. Щоб зрозуміти, як виправити її та в подальшому скласти РК, потрібно аналізувати умови договору:

  • якщо виділено етапи закриття і їх вартість/ціна, то якщо орієнтуватися на позицію податківців і визначати, що одиниця «грн» може мати дробну частину, то відповідно до наведеної умови ПН було складено неправильно і потрібно буде скласти РК з кодом 104.

Перша оплата 1000000 грн (кі-ть - 1, вартість без ПДВ – 833333,33 грн).

Друга оплата 2000000 грн (кі-ть - 1, вартість без ПДВ – 1666666,67 грн).

Наприклад, вартість наступного етапу – 4200000 грн (вартість без ПДВ 3500000 грн) (див. приклад табл. 1).

Таблиця 1

РК

ПН 1

ПН 2

к-ть

ціна, без ПДВ

к-ть

ціна, без ПДВ

104

-1

833333,33

-1

1666666,67

 

0,4*

2083333,33*

0,6*

2083333,33

 

 

 

0,119047619

416666,67

 * 0,4 = 1000000/2500000 – це перша авансова оплата/вартість першого етапу (відповідно до акту);

    0,6 =1500000/2500000 – це частина другого авансу/ вартість першого етапу (відповідно до акту);

** 0,119047619=500000/4200000 – це залишок коштів з другої авансової оплати, який буде враховано у вартість наступного етапу.

Якщо в договорі вказана лише загальна вартість договору, то потрібно орієнтуватися на дану вартість відповідно. Про це ми писали тут. І тут треба складати РК, щоб привести у відповідність до умов договору, за якими вартість в ПН відповідає вартості договору і, відповідно, визначається кількість, а потім вже коригувати ПН відповідно до акту.

Насправді достатньо нелогічно застосовувати дробну частину до одиниці «грн», та це, мабуть, більш технічний момент. Також з приводу визначення одиниці виміру при отриманні авансу за будівельно-монтажними роботами та подальшим коригуванням пропонуємо звернутися за ІПК, надавши дані договору для повної оцінки господарської операції.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Пантюхова Анна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Як нарахувати ПЗ з ПДВ при списанні власновиробленої продукції?
    Підприємство виготовило виріб і провело його випробування, за результатами яких виріб було зруйновано, для подальшого використання він непридатний. Підприємство списало цей виріб. Як скласти податкову накладну відповідно до пп. 198.5 ПКУ при списанні виробу власного виробництва, який використаний не в господарській діяльності?
    20.12.202452
  • Чи складати ПН на послуги від нерезидента, які звільнені від ПДВ?
    Підприємство продає програмне забезпечення до медичного обладнання, яке можна скачати з сайта виробника. Покупець оплачує ПЗ коштами техдопомоги США за пільгою з ПДВ 14060049 (Угода між Урядом України і Урядом США про гуманітарне і техніко-економічне співробітництво). Чи можна в цьому випадку зареєструвати ПН на послуги нерезидента з типом причини 14, вказавши код ставки 903 та пільгу 14060049?
    19.12.202435
  • Наслідки завищення суми бюджетного відшкодування з ПДВ
    Підприємство у листопаді 2024 р. отримало на поточний рахунок бюджетне відшкодування ПДВ за декларацією за жовтень 2024 року. У грудні підприємство самостійно виявило заниження ПЗ з ПДВ і подало уточнюючий розрахунок з ПДВ до декларації за жовтень 2024 року, зменшивши бюджетне відшкодування ПДВ, яке належало отримати, на 1 тис. грн. Чи будуть штрафні санкції і якщо так, то де це відобразити у податковій звітності?
    18.12.202435
  • Чи потрібно проставляти позначку 3.2.2 у податковій накладній за листопад, яка реєструється в грудні?
    Реєстрація податкової накладної за 22.11.2024 року на продаж сільгосппродукції власного виробництва здійснюється в грудні (в установлені терміни). Чи потрібно ставити відмітку в графі 3.2.2 ?
    17.12.202487
  • Ремонт імпортних гуманітарних авто для ЗСУ: що з ПДВ?
    Благодійний фонд здійснює ремонт гуманітарних автомобілів для ЗСУ власними силами, без залучення сторонніх організацій, документуючи всі роботи внутрішніми актами. Чи достатньо внутрішніх документів Фонду (акт обстеження, наряд на ремонт, документи на придбання та списання запчастин) для підтвердження ремонтних робіт? Чи можна подовжити термін передачі автомобілів з 45 до 90 календарних днів з дня митного оформлення згідно з пп.69.5-3 підр. 10 розд. ХХ ПКУ?
    16.12.2024162