Для розрахунку граничного строку для включення ПН до податкового кредиту пропонуємо до уваги нашу статтю: Визначаємо граничну дату для включення ПН до податкового кредиту: що змінилося з 1 серпня? За цим посиланням, яке також наведене у статті, можна скачати таблицю для розрахунку строків.
Строки відображення ПН у складі податкового кредиту зупинялися під час воєнного стану і до 01.08.2023 р., а також вони і зараз зупиняються на час блокування ПН. Для прикладу у таблиці нижче розраховано строк для включення до ПК податкової накладної, яка була складена 17.11.2021 року, при реєстрації заблокована і розблокована за рішенням суду 27.09.2023 р. Приміром, ця ПН була заблокованою протягом 130 к.д. у періодах до 24.02.2022 та після 01.08.2023 рр. За цих умов таку ПН можна відображати у деклараціях з ПДВ за періоди до жовтня 2024 року включно.
Розрахунок строку відображення податкового кредиту за ПН від 17.11.2021 р.
|
№ |
Показники |
Значення |
|
1 |
Дата складання ПН - початкова дата для розрахунків |
17 Лис 21 |
|
|
Розраховуємо строк за загальними правилами, що діяли на дату складання ПН |
|
|
2 |
Днів для включення ПН до ПК - 365 або 1095 днів за загальним правилом, без врахування перехідних правил 2022 року |
1 095 |
|
3 |
Дата включення до податкового кредиту за загальним правилом, включаючи дату складання ПН (дата складання + рядок 2) |
15 Лис 24 |
|
|
Застосовуємо перехідне правило 2022 року |
|
|
4 |
Перехідне правило - не пізніше 365 днів з 01.01.2022 р., включаючи цей день |
31 Гру 22 |
|
5 |
Гранична дата включення ПН до податкового кредиту - раніша з двох дат з рядків 3 та 4 |
31 Гру 22 |
|
6 |
Днів у періоді, протягом якого можна включати цю ПН до податкового кредиту (від дати складання до дати в рядку 5) |
410 |
|
|
Заморозка строку під час воєнного стану |
|
|
7 |
Початок воєнного стану |
24 Лют 22 |
|
8 |
Дата відновлення перебігу строку для включення ПН до податкового кредиту |
1 Сер 23 |
|
9 |
Дні, що пройшли від дня складання ПН до початку воєнного стану 24.02.2022 |
99 |
|
10 |
Дні заморозки строку з 24.02.2022 по 31.07.2023, включаючи обидві дати |
523 |
|
11 |
Дні для включення ПН до ПК, що залишилися після 01.08.2023, включаючи день 01.08.2023 |
311 |
|
12 |
Гранична дата включення ПН, включаючи день 01.08.2023 |
6 Чер 24 |
|
13 |
Граничний звітний період, в який можна включити ПН |
червень 2024 |
|
|
Блокування ПН |
|
|
14 |
Кількість днів, коли ПН була заблокована у періодах до 24.02.2022 та після 01.08.2023 |
130 |
|
15 |
Гранична дата включення ПН після розблокування |
14 Жов 24 |
|
16 |
Граничний звітний період, в який можна включити ПН |
жовтень 2024 |
Таким чином можна розрахувати граничний строк для включення до податкового кредиту всіх розблокованих податкових накладних. Може так статися, що деякі ПН можна буде включити і до поточних декларацій за листопад та за грудень 2024 року. А якщо граничний строк для включення ПН вже сплив, то на нашу думку, можна подавати уточнюючі розрахунки за ті періоди, коли ці ПН ще можна було включати до податкового періоду. Принаймні норми ПКУ цього прямо не забороняють.
Ми виклали нашу думку з цього питання, а для впевненості рекомендуємо отримати також консультацію і від ДПС – як вони бачать цю ситуацію.
Нагадаємо, що платники ПДВ до припинення війни, не мають права на подання уточнюючих розрахунків до декларацій за звітні періоди до лютого 2022 року із показниками на зменшення ПЗ та/або декларування суми бюджетного відшкодування ПДВ – див. нашу новину.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити