ПДВ за пп. 32-1 підр. 2 розд. ХХ ПКУ
Згідно з цією нормою, не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, військовим частинам тощо, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави тощо.
Причому до наведених тут операцій норми пп. 198.5 ПКУ не застосовуються.
Таким чином, якщо ТОВ буде безоплатно надавати послуги міжнародних перевезень для військової частини ЗСУ, і в договорі з надання таких послуг між ТОВ і військовою частиною буде зазначено, що такі послуги безоплатно надаються «для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави», операція з надання таких послуг для потреб оподаткування ПДВ не буде вважатися постачанням послуг.
Це означає, що на такі операції не складаються податкові накладні, такі операції не відображаються в декларації з ПДВ. Причому, якщо для виконання зазначених послуг придбавалися товари, послуги з ПДВ, компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ не нараховується.
Наприклад, придбали пальне з ПДВ і використали для надання цих послуг. Нараховувати компенсуюче ПДВ на використане пальне не потрібно.
Чи потрібно оформляти CMR при міжнародних перевезеннях? Чи можна здійснити міжнародні перевезення, не оформляючи CMR?
CMR (ЦМР) – це міжнародна товарно-транспортна накладна, що використовується для автомобільних перевезень вантажів між країнами, які підписали Конвенцію про договір міжнародного автомобільного перевезення вантажів. Цей документ є обов'язковим для міжнародних перевезень, оскільки він підтверджує укладення договору між відправником, перевізником та отримувачем вантажу.
Згідно з Конвенцією, CMR є необхідним документом для всіх міжнародних автомобільних перевезень. Він служить доказом укладеного договору та фіксує права і обов'язки всіх сторін.
CMR також є важливим для митного оформлення вантажів. Без цього документа митні органи можуть вважати вантаж контрабандою.
Основна функція CMR в тому, що вона містить інформацію про відправника, перевізника, одержувача, деталі вантажу, умови перевезення та інші важливі дані. Це забезпечує юридичну силу та захист інтересів усіх учасників угоди.
Чи можна здійснити міжнародні перевезення без CMR?
В теорії, міжнародні перевезення можуть бути здійснені без оформлення CMR, але це створює серйозні ризики. Відсутність цього документа може призвести до проблем з митницею, затримок у доставці, фінансових втрат. Адже без CMR неможливо підтвердити факт передачі вантажу, що може ускладнити вирішення спорів між сторонами. Відсутність належного документального оформлення може призвести до юридичних наслідків і штрафів.
Поряд з цим, без наявності CMR під питанням застосування податкових пільг. Адже податкові органи можуть стверджувати, що надання послуг безоплатного перевезення не підтверджується документально.
Отже, оформлення CMR є не лише формальністю, а й необхідною умовою для успішного і законного здійснення міжнародних перевезень.
Витрати на здійснення перевезення
В бухгалтерському обліку всі витрати на безоплатне перевезення (пальне, зарплата з нарахуваннями водіїв, амортизація авто, відрядні витрати) списуються на субрахунок 949.
Якщо ТОВ є платником податку на прибуток, то понесені витрати зменшують фінрезультат до оподаткування, який є основою для розрахунку об’єкту оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
Якщо ТОВ, як платник податку на прибуток, коригує фінрезультат до оподаткування на податкові різниці, встановлені розділом ІІІ ПКУ, то в даній ситуації за загальним правилом слід застосовувати податкову різницю за пп. 140.5.9 ПКУ, якщо військова частина зареєстрована як неприбуткова організація.
Але згідно з пп. 69.6 підр. 10 розд. ХХ ПКУ ця різниця не застосовується у разі добровільного (тобто, безоплатного) надання товарів, виконання робіт, надання послуг на користь ЗСУ, військових частин тощо для потреб забезпечення оборони держави.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити