• Посилання скопійовано

Період зупинення реєстрації ПН, на який переривається перебіг 365-денного строку

Який період вважати тим, що підпадає під поняття період зупинення реєстрації, на який переривається перебіг 365 денного строку, для відображення податкового кредиту (пп. 198.6 ПКУ), якщо ПН пройде такі стадії: «Реєстрація зупинена»; «Відмовлено за рішенням комісії»; «Відмовлено за рішенням Комісії, скаргу не задоволено»; «Очікується реєстрація за рішенням суду»; «Реєстрація»?

Відповідно до пп. 198.6 ПКУ:

  • у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до ПК суму ПДВ на підставі отриманих ПН/РК до таких ПН, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення ПН/РК;
  • суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в ПН/РК до таких ПН, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до ПК за звітний податковий період, в якому зареєстровано ПН/РК до таких ПН в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення ПН/РК до таких ПН;
  • платники податку, які застосовують касовий метод податкового обліку, суми податку, зазначені в ПН/РК до таких ПН, зареєстрованих в ЄРПН, та не включені до ПК протягом періоду 365 календарних днів з дати складення таких ПН/РК до таких ПН у зв’язку з відсутністю фактів списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, мають право на включення таких сум до ПК у звітному податковому періоді, в якому відбулося списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг (видачі з каси) або надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів/послуг, але не пізніше ніж через 60 календарних днів з дати такого списання, надання інших видів компенсацій;
  • у разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН згідно з пп. 201.16 ПКУ перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких ПН/РК в ЄРПН.

Відповідно до пп. 201.16 ПКУ реєстрація ПН/РК в ЄРПН може бути зупинена в порядку та підставах, визначених КМУ. На сьогодні це Порядок № 1165.

Згідно з пп. 10 Порядку №1165 у разі зупинення реєстрації ПН/РК контролюючий орган протягом операційного дня надсилає (в електронній формі у текстовому форматі) в автоматичному режимі платнику податку квитанцію про зупинення реєстрації ПН/РК, яка є підтвердженням зупинення такої реєстрації.

Тобто, дата квитанції є датою, з якої рахується зупинення реєстрації.

У квитанції, серед іншого, зазначається пропозиція щодо надання платником податку пояснень та копій документів відповідно до Порядку №520.

А в цьому останньому Порядку наведена процедура розблокування, включаючи відповідні строки:

  • пояснення та копії документів можуть бути подані відповідній комісії регіонального рівня протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в ПН/РК (п. 6);
  • подані документи комісія регіонального рівня розглядає протягом 5 робочих днів що настають за днем отримання пояснень та копій документів (п. 9);
  • комісія регіонального рівня може прийняти рішення про надання додаткових документів платником, надіславши платнику Повідомлення, а платник має право подати такі документи протягом 5 робочих днів з дня, наступного за днем отримання повідомлення (п. 9);
  • отримані додаткові документи комісія регіонального рівня розглядає протягом 5 робочих днів, що настають за днем їх отримання, приймаючи відповідне рішення (про реєстрацію чи про відмову в реєстрації) (п. 9);
  • якщо комісія регіонального рівня відмовила в реєстрації, то платник податку має право на адміністративне оскарження, подавши скаргу до відповідної комісії центрального рівня протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення комісією регіонального рівня (п. 3 Порядку розгляду скарг № 1165);
  • протягом 10 робочих днів з дня отримання скарги комісії центрального рівня або задовольняє скаргу, або залишає її без задоволення (пп. 12 Порядку розгляду скарг № 1165);
  • якщо скарга залишена без задоволення, то звернутися до суду можна в тримісячний строк, який обчислюється з дня вручення позивачу рішення за результатами розгляду його скарги, якщо ж платник не скористався правом адміністративного оскарження (не подавав скарги відповідним комісіям), то звернутися до суду можна в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу (ч. 4 ст. 122 КАСУ) (див. також тут);
  • суд першої інстанції має розглянути справу в строк не більше тридцяти днів з дня відкриття провадження у справі (ч. 2 ст. 263 КАСУ);
  • у разі відмови суду першої інстанції апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, а на ухвалу суду - протягом п’ятнадцяти днів з дня його (її) проголошення (ч. 1 ст. 295 КАСУ);
  • суд апеляційної інстанції має розглянути справу в строк не більше тридцяти днів з дня відкриття провадження у справі (ч. 2 ст. 263 КАСУ);
  • ПН/РК, реєстрацію яких зупинено, реєструється днем набрання рішенням суду законної сили (у разі надходження до ДПС відповідного рішення) (див. пп. 19 Порядку №1246). Датою внесення відомостей до Реєстру вважається день, зазначений в рішенні суду, або день набрання законної сили таким рішенням (пп. 20 Порядку № 1246).

Вище ми навели загальну лінійку строків за процедурою розблокування ПН/РК. Хоча ці строки можуть продовжуватися, якщо для цього є підстави (див. ст. 56 ПКУ).

Але в рамках всієї цієї процедури оскарження, на наш погляд, триває період зупинення реєстрації ПН/РК, на який переривається перебіг 365 денного строку, для відображення податкового кредиту. 

Але думка податкової служби з цього питання нам невідома. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію саме для цієї конкретної ситуації.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • ТОВ передає ЗСУ паливно-мастильні матеріали: що з ПДВ?
    ТОВ на загальній системі оподаткування передає ПММ (оливу) ЗСУ. Чи потрібно на цю операцію реєструвати ПН з нульовою ставкою та як її скласти?
    17.06.2024654
  • Операції факторингу: що з ПДВ?
    ТОВ планує відступити право грошової вимоги за договором факторингу. Чи є дана операція об’єктом оподаткування ПДВ?
    14.06.202442
  • Коригування вартості товару після зміни статусу платника ПДВ
    ТОВ-платник ПДВ придбало товар у неплатника. Відвантаження – перша подія. На дату оплати продавець вже став платником ПДВ. Оплата здійснюється в національній валюті, але перераховується відносно курсу НБУ. Під час оплати необхідно сплатити/повернути різницю, що виникає при перерахунку зобов’язань, виражених в умовних одиницях (сумову різницю). Чи необхідно оподаткувати ПДВ таку різницю?
    13.06.2024197
  • Транспортно-експедиційні послуги від нерезидента: що з ПДВ?
    Підприємство уклало договір транспортно-експедиційних послуг з польською компанією: на подачу на склад контейнерів для перевозки металу, їх доставку автомобілями на термінал залізниці, послуги перевантаження на залізничні платформи, залізничний фрахт до кордону України, залізничний фрахт від кордону до Києва по території України. Чи є ця операція об’єктом оподаткування ПДВ?
    10.06.202449
  • Аванс повернено правонаступнику замовника послуг: що з ПДВ?
    Підприємство оплатило аванс за послуги постачальнику. Потім це підприємство увійшло як філія до складу іншого підприємства. Постачальник повернув цей аванс вже правонаступнику – головному підприємству, у складі якого підприємство-платник тепер перебуває як філія. Як відкоригувати ПДВ?
    07.06.202424