Чи потрібно реєструватися за наслідками 2022 року?
Відповідно до пп. 181.1 ПКУ, у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.
В розглядуваній ситуації у 2022 році ФОП перебував на ЄП групи 2 з 01.01.2022 по 26.12.2022 р., а з 27.12.2022 р. по 31.12.2022 р. на ЄП групи 3 (2%). Причому платники ЄП на цих групах не є платниками ПДВ.
Таким чином, незалежно від обсягу доходу, отриманого у 2022 році, оскільки ФОП був платником ЄП, він не повинен був реєструватися платником ПДВ.
Чи потрібно реєструватися в першому кварталі 2023 року?
З підстав, зазначених вище, оскільки ФОП був на ЄП групи 3 (2%), він не повинен реєструватися платником ПДВ.
Чи потрібно реєструватися платником ПДВ в другому кварталі 2023 року?
З 01.01.2023 р. ФОП перейшов на загальну систему оподаткування.
Для ФОП на загальній системі оподаткування вже не діє обмеження, наведене в пп. 181.1 ПКУ щодо платників ЄП. Тож такий ФОП має враховувати вартісне обмеження 1 000 000 грн. доходу (здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ), які отримані протягом останніх 12 календарних місяців. Після того, як це вартісне обмеження перевищено, потрібно реєструватися платником ПДВ.
В даній ситуації ФОП отримав дохід сукупно протягом 12 календарних місяців, що передують переходу на загальну систему, з квітня 2022 року по березень 2023 року в розмірі 4 362 905,20 грн.
В такому разі він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ. Детально особливості реєстрації в подібній ситуації ми розглядали тут.
Заяву на реєстрацію платником ПДВ потрібно було подати не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему, тобто, не пізніше 10 квітня 2023 року.
Яка відповідальність, якщо ФОП не зареєструвався платником ПДВ?
Відповідно до пп. 183.10 ПКУ будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник ПДВ, і у випадках та в порядку, передбачених статтею 183 ПКУ, не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.
Тобто, починаючи з 11 квітня 2023 р. з вартості всіх постачань потрібно нарахувати ПДВ. Причому права на податковий кредит не буде.
Якщо факт нереєстрації платником ПДВ буде виявлено податковим органом під час перевірки, до такого суб'єкта господарювання буде застосовано штрафні санкції згідно з пп. 123.1 ПКУ (10% від суми визначеного контролюючим органом ПДВ-зобов'язання, або 25% у разі доказу умисності порушення) (див. тут).
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити