• Посилання скопійовано

ПДВ при продажу тютюнових виробів уроздріб з 01.01.22 р.

Роздрібна торгова мережа (мережа магазинів) реалізує тютюнові вироби. Як платити ПДВ з 01.01.22 р.?

Запитання

Роздрібна торгова мережа (мережа магазинів) реалізує тютюнові вироби за такими кодами УКТ ЗЕД:

  • 2106 90 92 00
  • 2402 10 00 00
  • 2402 10 00 90
  • 2402 20 90 10
  • 2402 20 90 20
  • 2403 11 00 00
  • 2403 19 10 00
  • 2403 99 90 00
  • 2403 99 90 10
  • 2501 00 91 00
  • 3824 90 97 90
  • 3824 99 96 20
  • 4402 90 00 00
  • 4813 10 00 00
  • 4813 90 90 00
  • 5601 22 90 00
  • 8205 51 00 00
  • 8543 70 90 00

В переліку є коди, які мають оподатковуватися за адвалорною ставкою акцизу - 12%, але не оподатковуються. Коли потрібно змінювати ставку акцизу? І чи вона встановлюється чітко за кодом УКТ ЗЕД?

За кодами 2402 10 00 00, 2402 20 90 20, по значному переліку виробів залишена ставка ПДВ 20%. Який принцип застосовується для визначення позицій, за якими ПДВ платиться виробником з 1 січня 2022 року?

 

Відповідь 

ПДВ

Відповідно до п. 197.27 ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, крім операцій:

а) з першого постачання таких товарів їх виробниками;

б) з першого постачання таких товарів суб’єктами господарювання, які пов’язані відносинами контролю з виробниками у розумінні Закону України "Про захист економічної конкуренції". Перелік таких суб’єктів затверджено Постановою КМУ від 29.12.2021 р. №1423;

в) із ввезення таких товарів на митну територію України та їх першого постачання імпортером на митній території України.

Ця норма набула чинності з 01.01.2022 р. Таким чином, при роздрібній торгівлі зазначеними виробами починаючи з 01.01.2022 р. такі операції звільняються від оподаткування ПДВ (крім осіб, наведених в Переліку №1423).

Але дивимося відповідь на питання в підкатегорії 101.07 ЗІР: «Яким чином оподатковуються операції з постачання тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни?».

Податкова зазначає, що операції з постачання з 01 січня 2022 року залишків тютюнової продукції (тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, у тому числі ТВЕН, та рідин, що використовуються в електронних сигаретах), виготовленої до 31 грудня 2021 року, крім продукції, на яку до вказаної дати вже поширювались вимоги щодо встановлення та декларування максимальних роздрібних цін (сигарети без фільтра, з фільтром, цигарки, сигарили), на всіх етапах постачання таких залишків від виробника до кінцевого споживача оподатковуються у загальновстановленому порядку за ставкою 20 відс., при цьому база оподаткування ПДВ за такими операціями визначається виходячи з договірної вартості такої продукції.

Про особливості звільнення, складання ПН, нарахування компенсуючого ПДВ за п. 198.5 ПКУ ми писали тут, тут.

Але постає питання. Які вироби відносяться до тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни?

Найперше – мова йде про такі вироби, на які встановлено максимальні роздрібні ціни.

Відповідно до пп. 14.1.106 ПКУ максимальні роздрібні ціни - ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію з урахуванням усіх видів податків (зборів).

Таким чином, звільняються від оподаткування ПДВ саме підакцизні товари (різноманітні тютюнові вироби), на які встановлено максимальну роздрібну ціну.

Наступне питання – які тютюнові вироби відносяться до підакцизних?

Перелік таких виробів, із зазначенням кодів УКТ ЗЕД наведено в пп. 215.3.2 (тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну), 215.3.3-1 (рідини, що використовуються в електронних сигаретах) ПКУ:

  • 2401
  • 2402 10 00 00
  • 2402 10 00 90
  • 2402 20 90 10
  • 2402 20 90 20
  • 2403
  • 3824 99 96 20

Наприклад, в цьому переліку немає продукції за кодами:

  • 2106 90 92 00  
  • 2501 00 91 00
  • 3824 90 97 90
  • 4402 90 00 00
  • 4813 10 00 00
  • 4813 90 90 00
  • 5601 22 90 00
  • 8205 51 00 00
  • 8543 70 90 00

Таким чином, це продукція, яка не є підакцизною і на які не встановлюються максимальні роздрібні ціни. А тому при її постачанні не застосовується пільга (звільнення від оподаткування), встановлене п. 197.27 ПКУ.

 ***

Читайте також:

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Дата складання РК до ПН, за операцією з отримання передоплати за товар, при зміні місця відвантаження за межі митної території
    Якщо на дату отримання передоплати за товар, відвантаження якого нерезиденту планувалось на митній території України, складено ПН, але надалі у зв’язку зі зміною умов договору товар буде вивезено за межі митної території України, РК складається на дату зміни призначення передоплати
    04.07.20252
  • Помилка в назві контрагента у податковій накладній
    У зареєстрованій податковій накладній допущено помилку в організаційно-правовій формі контрагента (вказано «ТОВ» замість «ПрАТ»). Який порядок виправлення такої помилки, якщо вона не впливає на суму компенсації? Чи потрібно складати розрахунок коригування і як його правильно оформити в цій ситуації?
    03.07.202562
  • Коли потрібно коригувати ПН на будівельні роботи?
    Підприємство замовило генпідряднику будівництво нового приміщення. За умовами договору були здійснені часткові оплати у розмірі 15%, 45% та 30% вартості послуг, на які отримували ПН. Додатковою угодою від 10.06.2025 р. внесли зміни до договору, де погодили збільшення вартості робіт. 11.06.2025 р. оплатили ще частину, отримали ПН. Коли постачальник має виписати РК на зміну ціни?
    03.07.202557
  • Термін для податкового кредиту при запізнілій реєстрації ПН
    Вхідну податкову накладну (ПН) складено 08.05.2024. Її реєстрацію в ЄРПН було зупинено та фактично здійснено лише 12.08.2024. Чи має підприємство право включити цю ПН до складу податкового кредиту у червні 2025 року, враховуючи, що 365 днів з дати її складання вже минули?
    03.07.2025174
  • Відшкодування збитків від замовника: ПДВ та документи
    Перевізник (платник ПДВ) отримує від замовника компенсацію за пошкодження автомобіля під час розвантаження. Як правильно оформити цю операцію? Чи виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму відшкодування? Яке формулювання вказати в рахунку та якими первинними документами (претензія, акт) підтвердити таку операцію для обох сторін?
    03.07.202588