Відповідно до пп. 45 підр. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 01.01.2022 р., звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД.
В цьому пункті також зазначено, що:
- платник податків може відмовитися від використання зазначеної пільги чи зупинити її використання на один або декілька звітних (податкових) періодів шляхом подання заяви;
- заява, у якій зазначається перелік товарних позицій товарів згідно з УКТ ЗЕД і період, на який платник відмовляється чи зупиняє використання пільги, подається до контролюючого органу за місцем реєстрації платника податків до настання звітного періоду, в якому платник податку не передбачає використання зазначеної пільги;
- відмова від використання пільги, зазначеної у цьому пункті, чи зупинення її використання застосовується з першого числа звітного (податкового) періоду, зазначеного у заяві.
Тобто, зазначена пільга діє автоматично, за замовчуванням. Але якщо подана відповідна заява, пільга діяти перестає. Форма заяви встановлена додатком 3 до Порядку №21.
В розглядуваній ситуації підприємство подало заяву і фактично відмовилося від застосування пільги. Це означає, що воно повинно було при постачанні вугілля нараховувати ПДВ за ставкою 20% в загальному порядку. Це також означає, що воно не повинно було складати додаток 5 до декларації.
Означає також, що підприємство не мало права користуватися пільгою.
Можливість відкоригувати Заяву чи відмовитися від неї заднім числом ПКУ не передбачає.
Тому в розглядуваній ситуації, на наш погляд, потрібно:
- скласти правильні ПН фактично заднім числом і зареєструвати їх в ЄРПН;
- скласти обнуляючі РК до помилкових ПН, зареєструвавши їх в ЄРПН;
- скласти і подати уточнюючі розрахунки до декларації з ПДВ, в яких відображені помилкові ПН, обнуливши в тому числі додатки 5 до декларації;
- якщо внаслідок виправлень виникає недоплата ПДВ, то перед поданням уточнюючих розрахунків потрібно сплатити недоплату і штраф 3%.
***
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити