• Посилання скопійовано

Що писати в ПН на компенсацію комунальних послуг?

ТОВ придбало приміщення. На період переоформлення договорів за комунальні послуги, платить колишній власник і виставляє на відшкодування ТОВ. Які послуги писати в ПН на компенсацію комунальних послуг?

Відповідно до пп. 14.1.185 ПКУ постачання послуг – будь-яка операція, що не є постачанням товарів. А відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ постачання послуг, місце постачання яких знаходиться на митній території України, є об’єктом оподаткування. Для послуг, пов’язаних з нерухомим майном, місцем постачання є фактичне місцезнаходження нерухомого майна (див. пп. 186.2.2 ПКУ).

Оскільки операція відшкодування витрат на комунальні послуги є «будь-якою операцією, що не є постачанням товарів», плюс вона пов’язана з нерухомістю, то якщо нерухомість знаходиться на митній території України, така операція відшкодування витрат оподатковується ПДВ в загальному порядку.

Давайте подивимося, як консультує податкова в подібних ситуаціях.

Наприклад, дивимося рекомендацію, надану податковою при відповіді на питання в підкатегорії 101.16 ЗІР: «Які графи податкової накладної заповнюються у разі компенсації орендарем вартості комунальних послуг, електроенергії, прибирання і т.п?».

Податкова відповідає, що при складанні ПН за операціями з відшкодування орендарем орендодавцю вартості послуг, пов’язаних з утриманням та обслуговуванням орендованого майна, у графі 2 ПН зазначається «Послуги з оренди», у графі 3.3 зазначається код послуги згідно з ДКПП, у графі 4 зазначається «послуга». А в ІПК ДФСУ від 20.07.2017 р. №1273/ІПК/11-28-12-01-16 податкова пише, що код послуги за ДКПП має бути – «68.20» (Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна).

Тобто, в наведених консультаціях податкова прив’язує послуги компенсації комунальних послуг до основної послуги – оренди.

Поряд з цим в ситуації, яку ми розглядаємо, основним договором є договір продажу нерухомості. З позиції оподаткування нерухомість є товаром, а не послугою. Отже, прив’язати відшкодування комунальних послуг під цей договір не вийде.

В такому разі, на наш погляд, в ПН можна вказати коди тих послуг, які наведені в отриманих підприємством ПН від постачальників послуг. А в номенклатурі (графа 2) зазначити «Відшкодування [послуг таких-то]». Тобто, зазначити ті послуги, які отримані від постачальника послуг.

Але враховуючи наші сьогоднішні реалії, такі ПН можуть заблокувати.

Тому, мабуть, безпечніше буде за кодом «68.20» відобразити в графі 2 «Відшкодування [послуг таких-то]». Та ж в ситуації, яку ми розглядаємо, оренди немає.

Як бачимо, наведена ситуація не має однозначного нормативно встановленого рішення. Ми навели можливі варіанти. Для уникнення непорозумінь з податковою може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Повернення ПДВ при анулюванні реєстрації
    Підприємство анулює реєстрацію платника ПДВ. В останній декларації за червень 2025 р. відображено від'ємне значення 900 грн (рядок 20.2.1), яке заявлено до відшкодування. Водночас на електронному рахунку в СЕА ПДВ є залишок коштів 7000 грн. Як коректно заповнити Додаток 3 до декларації, щоб повернути на поточний рахунок обидві суми: і від'ємне значення з декларації, і залишок коштів з електронного рахунку?
    11.07.20256
  • Постачання товарів оборонного призначення: як оподатковується ПДВ під час воєнного стану?
    Як на період дії воєнного стану оподатковуються ПДВ операції з постачання товарів оборонного призначення?
    11.07.202517
  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202533
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    10.07.202525
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    10.07.202531