Вхідний ПДВ при отриманні послуг, пов’язаних із судовим процесом
Вартість послуг, які підприємство отримує під час судового процесу та які згодом компенсуються іншою стороною, може містити ПДВ, якщо ці послуги надавалися платником ПДВ. Сторона (позивач або відповідач) — платник ПДВ, яка оплатила такі послуги, на підставі зареєстрованої податкової накладної має право на податковий кредит без подальших коригувань, якщо предмет позову стосується господарської діяльності, яка оподатковується ПДВ. Відповідно, якщо процес стосується неоподатковуваної діяльності, слід нарахувати податкові зобов’язання за пп. 198.5 ПКУ – на загальних підставах.
Якщо підприємство понесло витрати на судовий процес без ПДВ, відповідно, воно не відображає податкового кредиту.
Витрати на допомогу юристів, судові збори, проведення експертиз тощо списуються до складу адміністративних витрат на загальних підставах: Дт 92 Кт 631, 685.
Отримання відшкодування понесених витрат
Сторона судового процесу, яка має отримати відшкодування таких послуг, при отриманні грошових коштів від іншої сторони як відшкодування судових витрат податкові зобов’язання з ПДВ не нараховує. Відшкодування судових витрат не підпадає під визначення постачання товарів та послуг (пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ), оскільки жодні товари та послуги між сторонами не постачаються, відбувається лише відшкодування однією стороною раніше понесених витрат іншою стороною.
А оскільки немає самого факту постачання, то немає й об’єкта обкладення ПДВ. Таку логіку застосовують податківці щодо відшкодовуваного судового збору (див. підкатегорію 101.04, ЗІР): сума документально підтвердженого судового збору, який за рішенням суду платнику податку у повному обсязі або частково компенсується другою стороною, не підпадає під визначення операції з постачання товарів/послуг, а тому ПДВ за такою операцією не нараховується.
На нашу думку, це стосується також і інших витрат, понесених у зв’язку з судовим процесом і які компенсовані іншою стороною процесу.
При цьому на суму компенсації в обліку робиться запис Дт 374 або 377 Кт 719, при отриманні коштів – Дт 311 Кт 374 / 377.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити