Як отримати бюджетне відшкодування з ПДВ?

Що заповнюємо

Особливості заповнення

Декларація з ПДВ

• рядок 19 – вказуємо суму від’ємного значення з податку (без знаку “мінус”);
• вносимо суму ліміту реєстрації в спеціальне поле в рядок 19.1 (службове поле). Додамо, що дізнатися суму ліміту реєстрації можна через запит в СЕА J(F) 1301206;
• рахуємо, чи є перевищення ліміту реєстрації. Якщо воно є то заповнюється рядок 19.1.

Якщо перевищення немає, то рядок 19.1 залишається порожнім;

• суму, що не перевищує ліміт, вносимо в рядок 20. Якщо перевищення немає, то рядок 20

= рядок 19.

Зверніть увагу, що понадлімітна сума (рядок 19.1) уже не може в тій декларації, яку складаєте зараз на відшкодування, бути зарахованою у рахунок сплати податкового боргу чи в отримання відшкодування ПДВ (рядки 20.1 та 20.2). Однак, вона не щезає, а зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду. Вона використовується при розрахунку рядка 21 декларації.

У наступних рядках групи 20 вкажіть, що саме хочете зробити з “мінусом” по декларації:

• погасити податковий борг, якщо такий є (рядок 20.1);
• повернути на поточний рахунок (рядок 20.2.1);
• зарахувати у сплату інших податків (рядок 20.2.2);
• загальна сума відшкодування (рядок 20.2). Сума по даному рядку має співпадати з рядком 3 таблиці 1 додатка Д3. На цю суму зменшиться ліміт реєстрації одразу при подачі декларації.

Якщо є податковий борг, то спершу заповніть рядок 20.1 і лише якщо щось залишилось, то тоді можна переходити суму до рядків групи 20.2. Далі заповніть рядки 20.3 та 21 за формулами, що наведені у декларації.

Якщо нічого не хочете відшкодовувати, – не заповнюйте ряд. 20.1, ряд. 20.2 (ряд. 20.2.1 та ряд. 20.2.3) й одразу все занесіть у ряд. 20.3. Сюди ж потрапить і сума ПДВ, який ще не сплачений

(див. формулу по цьому рядку у декларації: ряд. 20 – ряд. 20.1 – ряд. 20.2). Тоді ряд. 20.3 і ряд 20 співпадуть.

Додаток Д3

Розшифровуємо суми ПДВ, який був сплачений до бюджету. Роз’яснення щодо його заповнення можна знайти у Порядку з наказу Мінфіну від 28.01.2016 р. №21 та листі ДФС від 24.06.2019 №2881/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

У таблиці 1 розраховуємо суму відшкодування, яка має співпадати з заявленою сумою відшкодування у декларації (не більше ліміту реєстрації).

У таблиці 2 проводимо розшифрування ПДВ по сплаченим сумам – за періодами виникнення (місяць, рік) та постачальниками (їх індивідуальних податкових номерах). Який саме сплачений податковий кредит заявляти до відшкодування можна обирати самостійно, не обов’язково заявляти на відшкодування всі сплати ПДВ. При заявлені на відшкодування ПДВ по послугам нерезидента використовуються умовний ІПН “500000000000”.

При заповненні таблиці 2 треба дотримуватися хронологічного порядку: суми від’ємного значення показуються зі звітного періоду, який найближчий до дати подачі декларації (найбільш новий звітний період). Це роз’яснення є в індивідуальній податковій консультації ДФС від 04.01.2019 р. №56/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, а також у листі ДФС від 22.07.2016 №24830/7/99-99-

15-03-02-17.

По імпортному ПДВ у полі податкового номера ставиться власний ІПН.

Ряд. 2 таблиці 1 = ряд. “Усього” графи 7 табл. 2.

Ряд. 3 табл. 1 ≤ ряд. 2 табл. 1 (сума заявлена на відшкодування не більша фактично сплаченої).

Додаток Д4

Необхідно вказати той спосіб, у який треба отримати відшкодування:

• у полі “а” – у випадку, якщо таке відшкодування проводиться грошима (має бути заповнений рядок 20.2.1 декларації). Вказуємо банківський рахунок у форматі IBAN для зарахування суми відшкодування;
• у полі “б” і таблиці 1 – якщо таке відшкодування проводиться шляхом зарахуванні в сплату інших податків (має бути заповнений рядок 20.2.2 декларації). Тут наводимо

інформацію про рахунки в Казначействі по відповідним податкам, їх коди та суми, які слід зарахувати.