ФОП несвоєчасно роздрукував z-звіт: якою датою відобразити дохід в книзі, ПДВ та акциз?

Відповідно до пп. 177.2 ПКУ, об'єктом оподаткування ФОП на загальній системі оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такого ФОП.

Для ФОП – платника ПДВ, не включаються до витрат і доходу суми ПДВ, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг) (пп. 177.3 ПКУ). Також не включаються до доходу ФОП суми акцизного податку з реалізованих суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (пп. 177.3.1 ПКУ).

Положення пп. 177.10 ПКУ зобов'язують ФОП вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтверджуючі документи щодо походження товару.

При цьому для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством (пп. 44.1 ПКУ).

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені пп. 44.1 ПКУ.

У п. 6 розд. ІІІ Порядку № 21 також зазначено, що платник ПДВ самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Отже, в ситуації, що розглядається, датою відображення ФОП доходу в Книзі обліку доходів і витрат, а також датою нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та акцизного податку є дата роздрукування z-звіту, в якому зазначається суми:

• отриманої виручки;
• податкових зобов’язань з ПДВ та акцизного податку.

Також зазначимо, що відповідно до ст. 163-15 КУпАП порушення порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), у т. ч. перевищення граничних сум розрахунків готівкою, недотримання установлених законодавством вимог щодо забезпечення можливості розрахунків за товари (послуги) з використанням електронних платіжних засобів - тягне за собою накладення штрафу на ФОП від 100 до 200 НМДГ (від 1700 до 3400 грн).