Детально про аналіз змін в бухобліку ПДВ внаслідок скасування Інструкції №141 ми писали тут. Ми з’ясували, що насправді бухоблік ПДВ після скасування Інструкції №141 не змінився, підприємства не зможуть придумати щось своє і нове, що кардинально відрізнятиметься від того обліку, який вівся досі.
Згідно з нормами пп. 198.6 ПКУ, скористатися правом на податковий кредит покупець може протягом 1095 днів з дати складання податкової накладної, якщо податкова накладна не була відображена в податковому періоді її виписки, у наступних звітних періодах.
Якщо ж такий строк вже минув, або якщо ж буде прийнято остаточне рішення податковим кредитом за такою податковою накладною не користуватися, то цю суму ПДВ треба буде списати на витрати за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності». Оформлюється таке списання бухгалтерською довідкою.
Мають використовуватися саме рахунки витрат звітного періоду, адже згідно з п. 6 П(С)БО 16 витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.
Сальдо за Дт 6442 є активом підприємства, а тому при їх списанні виникають витрати.
Згідно з Інструкцією №291, рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» ані за дебетом, ані за кредитом не кореспондується з рахунком 64 «Розрахунки за податками й платежами».
Рахунком 44 слід скористатися, якщо йде мова про помилку минулих періодів – тобто витрати мали місце у минулих звітних періодах, втім вони не були відображені.
Так, при виявленні помилок минулого року керуємося вимогами п. 4 П(С)БО 6. У ньому сказано, що виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів за попередній рік (якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку/непокритого збитку), здійснюють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку — тобто дебет/кредит рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити