Якщо покупцем перераховано коштів більше, ніж фактично відвантажено товару: особливості складання ПН

Офіційна думка

...У разі якщо сума оплати, що надійшла на рахунок постачальника в оплату товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер, перевищує вартість постачання, таке перевищення вважається авансом, на суму якого складається податкова накладна.

При цьому сума такого авансу враховується у зменшення суми постачання наступної зведеної податкової накладної.

Узагальнююча податкова консультація від 21.12.2012 р. №1177

А що на практиці?

Якщо покупцем буде перераховано коштів більше, ніж фактично відвантажено товару (надано послуг) протягом місяця, продавець зобов'язаний скласти дві ПН:

1) зведену ПН — на суму відвантажених товарів (наданих послуг);

2) ПН на суму отриманої передоплати, фактично авансу- 1.

Сума такого авансу враховується у зменшення суми постачання наступної зведеної ПН. Якщо на всю суму отриманих коштів, зокрема авансу, виписати зведену ПН, буде порушення. Адже до зведеної ПН обов'язково додається реєстр товаротранспортних накладних чи інших документів, згідно з якими здійснено постачання товарів/послуг.

1 -  Зверніть увагу на заповнення графи 3 — номенклатура товарів/послуг продавця та графи 6 — кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг ПН при отриманні авансу. Наприклад, у разі здійснення часткової оплати за товари (послуги) у графі 6 може бути зазначено як ціле, так і дробове значення, для визначення якого необхідно суму передоплати за товари/послуги поділити на ціну поставки одиниці продукції (у разі якщо послуги не мають показників — кількість (об’єм, обсяг), а вимірюються лише у вартісному вираження, у графі 6 указується: «послуга, проценти тощо» (п. 12.5 Порядку №1379)