Налогообложение доходов, полученных физлицом по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления урегулировано п. 170.8 НКУ.
Согласно п. 170.8.2 НКУ налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ по ставке, установленной п. 167.1 НКУ ( т.е. 18%) в том числе из суммы средств, с которой не был удержан (уплачен) налог и которая выплачивается вкладчику с его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.
При этом база, облагаемая НДФЛ, соответственно подлежит обложению и военным сбором по ставке 1,5 %.
Следует заметить, что доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, который в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику налогоплательщика, облагается НДФЛ по правилам, установленным НКУ для налогообложения наследства, согласно ст. 174 НКУ.