Сплати ПДФО та подання звітності у разі релокації підприємства без створення відокремленого підрозділу (аудіоверсія)

Сплата ПДФО, військового збору та ЄСВ

ПДФО

Відповідно до ч. 2 ст. 64 БКУ та пп. 168.4.3, 168.4.4 ПКУ, ПДФО підлягає зарахуванню до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних чи орендованих приміщень, де працюють наймані працівники, незалежно від того, чи створено в ЄДР офіційний відокремлений підрозділ. Тому ПДФО із зарплати працівників за новим місцем роботи перераховується на казначейські рахунки місцевої територіальної громади (за неосновним місцем обліку).

Військовий збір

Зараховується до державного бюджету (пп. 29.2 БКУ), тому сплачується централізовано за основним місцем реєстрації підприємства.

ЄСВ

Сплачується за основним місцем обліку юридичної особи.

Таким чином, сплачувати ПДФО за працівників, які фактично працюють у новому місті (як релокованих, так і новоприйнятих), потрібно до місцевого бюджету за неосновним місцем обліку (за місцезнаходженням приміщення/об’єкта).

Порядок подання звітності 

Згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ та Порядком №4, одатковий розрахунок подається тільки до контролюючого органу за основним місцем обліку підприємства. До податкової за неосновним місцем жодна звітність не надсилається.

Підприємство формує та подає до своєї «основної» ДПС:

1. Головний Розрахунок — із показниками щодо працівників, які працюють за основним місцем обліку, та загальними додатками з ЄСВ (Додаток 1, Додаток 5) на всіх працівників юридичної особи;
2. Окремий Розрахунок із додатком 4ДФ — за неуповноважений підрозділ/об'єкт за новим місцем діяльності.

Особливості заповнення окремого Розрахунку за новим місцем:

• Рядок 033 заголовної частини Розрахунку: оскільки окремий підрозділ без офіційної назви, зазначаються назва юридичної особи, тип об’єкта (офіс, виробничий цех, склад тощо) та адреса його фактичного розташування;
• Рядок 032 заголовної частини та додатка 4ДФ: зазначається код за КАТОТТГ території громади за неосновним місцем розташування виробництва/офісу.

Отже, подавати додаток 4ДФ до іншої (неосновної) податкової не потрібно. Уся звітність подається виключно до контролюючого органу за основним місцем обліку, але з формуванням окремого Розрахунку з додатком 4ДФ на такий об’єкт.

Висновки

• ПДФО з доходів працівників, які фактично працюють на релокованій локації, сплачується до місцевого бюджету за неосновним місцем обліку підприємства (місцезнаходженням об'єкта);
• Податковий розрахунок разом із додатком 4ДФ щодо працівників нового об'єкта подається виключно до ДПС за основним місцем обліку, але у вигляді окремого Розрахунку з правильним кодом КАТОТТГ;
• До податкової за неосновним місцем обліку жодна звітність (зокрема, 4ДФ) не подається.