Коротка відповідь
Для розрахунку податків із подарунка (пилки) вартістю 4 406 грн, виданого не працівнику 20 березня 2026 року, слід враховувати актуальні на цей період показники мінімальної заробітної плати та ставки податків.
Короткий підсумок
- ПДФО: 492,64 грн;
- Військовий збір: 112,21 грн;
- ЄСВ: 0 грн (оскільки отримувач не є працівником);
- ПДВ: необхідно нарахувати податкові зобов'язання виходячи з вартості придбання (мінімальна база).
Обґрунтування та розрахунок
1. ПДФО та Військовий збір (ВЗ)
Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ, до оподатковуваного доходу не включається вартість негрошових подарунків у межах 25% мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня звітного року.
- Межа для 2026 року: МЗП на 01.01.2026 становить 8 647 грн. Неоподатковувана сума: 8 647 грн × 25% = 2 161,75 грн;
- Оподатковувана частина (перевищення): 4 406,00 грн – 2 161,75 грн = 2 244,25 грн.
Розрахунок ПДФО
Оскільки дохід надано у негрошовій формі, застосовується «натуральний» коефіцієнт згідно з пп. 164.5 ПКУ. Для ставки 18% він становить 1,219512.
- База оподаткування ПДФО: 2 244,25 грн × 1,219512 = 2 736,89 грн;
- Сума ПДФО (18%): 2 736,89 грн × 18% = 492,64 грн.
Розрахунок Військового збору
З 1 грудня 2024 року ставку ВЗ збільшено до 5%. Відповідно до роз'яснень ДПС та пп. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ, «натуральний» коефіцієнт для ВЗ не застосовується.
- Сума ВЗ (5%): 2 244,25 грн × 5% = 112,21 грн.
2. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)
Відповідно до ст. 4 Закону про ЄСВ, платниками внеску є роботодавці за своїх працівників. Оскільки подарунок видано не працівнику (особі, з якою немає трудових відносин), об'єкт нарахування ЄСВ не виникає.
3. Податок на додану вартість (ПДВ)
Безоплатна передача товарів прирівнюється до постачання згідно з пп. 14.1.191 ПКУ.
- База оподаткування: не може бути нижчою за ціну придбання (пп. 188.1 ПКУ).
- Оформлення: підприємство має скласти дві податкові накладні:
1. На договірну вартість (0 грн).
2. На суму перевищення бази оподаткування (ціни придбання) над договірною ціною (тип причини «15»).
Відображення у звітності (Додаток 4ДФ)
- Ознака доходу «160»: відображається неоподатковувана частина (2 161,75 грн);
- Ознака доходу «126»: відображається оподатковувана частина (сума перевищення з урахуванням коефіцієнта — 2 736,89 грн).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
