Придбання землі у фізособи із відтермінуванням оплати: як сплачувати податки?

Відповідно до пп. 172.1 ПКУ, не оподатковується ПДФО і ВЗ продаж:

земельної ділянки, розмір якої не перевищує норми безоплатної передачі, визначені ст. 121 ЗКУ залежно від її призначення. А саме, йдеться про землю:

• для ведення фермерського;
• для ведення особистого селянського господарства – не більше 2,0 га;
• для ведення садівництва – не більше 0,12 га;
• для будівництва і обслуговування жилого будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка) у селах – не більше 0,25 га, в селищах – не більше 0,15 га, в містах – не більше 0,10 га;
• для індивідуального дачного будівництва – не більше 0,10 га;
• для будівництва індивідуальних гаражів – не більше 0,01 га.

земельної ділянки сільськогосподарського призначення, безпосередньо отриманої платником податку у власність у процесі приватизації земель державних і комунальних сільськогосподарських підприємств або приватизації земельних ділянок, що перебували у користуванні такого платника, або виділеної в натурі (на місцевості) власнику земельної частки (паю), а також таких земельних ділянок, отриманих платником податку у спадщину.

У наведеній ситуації йдеться про земельну ділянку з цільовим призначенням «розміщення та експлуатація об'єктів дорожнього сервісу для ведення господарської діяльності». Тож застосувати пільги, наведені вище, не вдасться.

А тому згідно з пп. 172.2 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу зазначеної земельної ділянки підлягає оподаткуванню в наступному порядку:

• перший продаж протягом року - за ставкою, визначеною пп. 167.2 ПКУ (5%);
• другий та наступні продажі протягом року - за ставкою, визначеною пп. 167.1 ПКУ (18%), крім випадків, якщо земля отримана у спадщину;
• якщо земля була отримана фізособою у спадщину, то ПДФО утримується за ставкою 5% не залежно від черговості продажів.

Крім ПДФО утримується також ВЗ за ставкою 5%.

Але, оскільки оплата за придбану землю здійснюватиметься не відразу, а частинами протягом 10 років, то виникає питання – коли сплачувати податки?

Оскільки фізособа продала земельну ділянку, то не дивлячись на те, що оплата здійснюватиметься протягом 10 років, податки слід сплатити відразу. Інакше нотаріус не оформить договір купівлі-продажу. 

Підприємству після придбання землі у власність потрібно буде сплачувати земельний податок.

Висновок:  Якщо земля продається фізособою вперше протягом року, то застосовується ставка ПДФО 5% і ВЗ 5%. Сплатити ці податки потрібно під час оформлення договору купівлі - продажу. Після придбання землі у власність підприємство має сплачувати земельний податок.